Rosnące znaczenie podmiotów trzecich w opodatkowaniu VAT – spostrzeżenia na przykładzie platform cyfrowych
Robert Zieliński
Akademia Leona Koźmińskiego , Polskahttps://orcid.org/0000-0002-0100-1457
Emilia Teresa Sroka
Akademia Leona Koźmińskiego , Polskahttps://orcid.org/0000-0003-4171-2023
Abstrakt
Niniejszy artykuł poświęcono problematyce rosnącego zaangażowania stron trzecich, szczególnie platform cyfrowych, w opodatkowanie VAT. Omówione zostało przesunięcie od tradycyjnego, skoncentrowanego na państwie modelu poboru podatków do modelu, w którym prywatne podmioty odgrywają kluczową rolę w zapewnieniu zgodności z prawem podatkowym. W tym kontekście podkreśla się znaczenie reżimu uznanego dostawcy na gruncie unijnego podatku VAT, który nakłada zwiększoną odpowiedzialność na platformy cyfrowe ułatwiające transakcje. W artykule podjęto próbę sformułowania potencjalnych zalet i wad tego podejścia.
Słowa kluczowe:
opodatkowanie VAT, platformy cyfrowe, zgodność z prawem podatkowym, reżim uznanego dostawcyBibliografia
Amand Ch., Disclosed/Undisclosed Agent in EU VAT: When Is an Intermediary Acting in Its Own Name?, International VAT Monitor 2021, vol. 32, no. 5. (Crossref)
Baker P., Pistone P., Perrou K., Third-Party Liability for the Payment of Taxes and Their Fundamental Rights, World Tax Journal 2023, vol. 15, no. 1. (Crossref)
Bal A., Platform Economy: Will The Real Tax Collector Please Stand Up?, Forbes, 15.03.2023, https://www.forbes.com/sites/aleksandrabal/2023/03/15/platform-economy-will-thereal-tax-collector-please-stand-up/ [access: 4.04.2023].
Barr R. et al., E-Commerce and EU VAT: Theory and Practice, Alphen aan den Rijn 2021.
Beretta G., European VAT and the Sharing Economy, Alphen aan den Rijn 2019. (Crossref)
de la Feria R., Tax Fraud and Selective Law Enforcement, Journal of Law and Society 2020, vol. 47, no. 2. (Crossref)
Fernando L., Acuna R., Privatization of Tax Administration, in: Improving Tax Administration in Developing Countries, eds. R.M. Bird, M. Casanegra de Jantscher, Washington, D.C. 1992.
Hock B., Policing Fiscal Corruption: Tax Crime and Legally Corrupt Institutions in the United Kingdom, Journal Law and Contemporary Problems 2022, vol. 85, no. 4.
Kuijper B., Cameron T., Szatmári Z., Technology-Enabled Tax Compliance, Bulletin for International Taxation 2020, vol. 74, no. 10. (Crossref)
Merkx M., Platform Liability: An Efficient and Fair Collection Model for VAT?, in: VAT Challenges and Opportunities in the New Digital Economy, eds. Ch. Amand et al., Madrid 2022.
Mirrlees J.A., The Economic Approach to Tax Design, in: Tax by Designed, eds. S. Adam et al., New York 2011.
OECD, The Impact of the Growth of the Sharing and Gig Economy on VAT/GST Policy and Administration, 19.04.2021.
OECD, Mechanisms for the Effective Collection of VAT/GST, Paris 2017.
OECD, The Role of Digital Platforms in the Collection of VAT/GST on Online Sales, 20.06.2019.
Scarcella L., E-Commerce and Effective VAT/GST Enforcement: Can Online Platforms Play a Valuable Role?, Computer Law & Security Review 2020, vol. 36, 105371. (Crossref)
Sroka E.T., Comparing Deemed Supplier Regimes: E-Commerce and Short-Term Rental/Passenger Transport Platforms in the EU VAT System, Lisboa 2024 (The Lisbon International & European Tax Law Seminars, no. 9).
Viswanathan M., Tax Compliance and the Sharing Economy, in: The Cambridge Handbook of the Law of the Sharing Economy, eds. N.M. Davidson, M. Finck, J.J. Infranca, Cambridge 2018.
Zale K., Scale and the Sharing Economy, in: The Cambridge Handbook of the Law of the Sharing Economy, eds. N.M. Davidson, M. Finck, J.J. Infranca, Cambridge 2018.
Akademia Leona Koźmińskiego https://orcid.org/0000-0002-0100-1457
Licencja
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa 4.0 Międzynarodowe.
Autor oświadcza, że utwór jest dziełem oryginalnym i nie narusza jakichkolwiek praw osobistych lub majątkowych osób trzecich oraz, że jego prawa autorskie do utworu nie są ograniczone w zakresie objętym umową podpisywaną z Wydawcą.
Autor publikacji przenosi nieodpłatnie na Wydawcę autorskie prawa majątkowe do składanego do publikacji Utworu (artykułu) bez ograniczeń czasowych i terytorialnych na następujących polach eksploatacji:
a) wytwarzanie, utrwalanie i zwielokrotnianie określoną techniką egzemplarzy Utworu, w tym techniką drukarską, zapisu magnetycznego oraz techniką cyfrową;
b) wprowadzanie do obrotu, użyczenie lub najem oryginału albo egzemplarzy Utworu, oraz rozpowszechnianie w postaci otwartego dostępu, zgodnie z treścią licencji Creative Commons Uznanie Autorstwa 4.0 Międzynarodowa (zwanej również jako CC BY), dostępnej pod adresem: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) włączenie Utworu w skład utworu zbiorowego;
d) opublikowanie na stronie internetowej czasopisma, publiczne wykonanie, wystawienie, wyświetlenie, odtworzenie oraz nadawanie i reemitowanie, oraz publiczne udostępnianie Utworu w taki sposób, aby każdy mógł mieć do nich dostęp w miejscu i w czasie przez siebie wybranym;
e) wprowadzanie Utworu w postaci elektronicznej na platformy elektroniczne lub inne wprowadzanie Utworu w postaci elektronicznej do Internetu lub innej sieci.
Przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworu następuje nieodpłatnie, z chwilą podpisania umowy.
