The Extra-Legal Axiology of General Clauses Regulated in Polish Tax Law
Monika Münnich
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II , Polandhttps://orcid.org/0000-0002-9250-5748
Abstract
The aim of this article is to present non-legal criteria belonging to the area of extra-legal axiology, which refer to the course of interpretation of general clauses regulated in tax law. The legitimacy of undertaking the type of research results from the fact that for several years the legislator has more and more often encoded general clauses of various constructional terms in various types of tax and legal norms. Unfortunately, both the reasons for the legislator’s use of these legal categories, which are typical for private law, and the very content of such fuzzy returns regulated in tax law, are not always rationally justified in a convincing manner. A consequence of this phenomenon are difficulties related to the specification of the appropriate values and non-legal standards in specific facts. The article shows that the various types of general clauses regulated in tax law, regardless of their types, oscillate around the protection of two general different goods: public and individual.
Keywords:
general clause, taxes, taxpayer, interpretation, axiological systemReferences
Bartosiewicz A., Kubacki R., Komentarz do art.30(f) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 2015 [baza danych LEX].
Borkowski J., Komentarz do art. 253, w: B. Adamiak, J. Borkowski, R. Mastalski, J. Zubrzycki, Ordynacja podatkowa. Komentarz 2012, Wrocław 2012.
Borszowski P., Określenia nieostre i klauzule generalne w prawie podatkowym, Warszawa 2017.
Borszowski P., Ważny interes podatnika w regulacji ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, LEX nr 180045.
Brolik J., Komentarz do art. 253, w: J. Brolik i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, 2013 [baza danych LEX].
Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
Ciapała J., Konstytucyjna zasada wolności działalności gospodarczej, Ruch Prawniczy Ekonomiczny i Socjologiczny 2001, z. 4.
Dauter B., Komentarz do art. 67, w: S. Babiarz i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2009, s. 345–358.
Dzwonkowski H., Kondratowska J., Komentarz do art. 22, w: Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. H. Dzwonkowski, Warszawa 2012.
Gomułowicz A., Skoczylas A., Odraczanie terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego (art. 48§1i2 o.p.), w: A. Choduń, A. Gomułowicz, A. Skoczylas, Klauzule generalne i zwroty niedookreślone w prawie podatkowym i administracyjnymi. Wybrane zagadnienia teoretyczne i orzecznicze, Warszawa 2013.
Gruszczyński B., Komentarz do art. 22, w: S. Babiarz i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2009.
Grzybowski S., Struktura i treść przepisów prawa cywilnego odsyłających do zasad współżycia społecznego, Studia Cywilistyczne 1965, t. 6.
Hanusz A., Klauzule generalne w ordynacji podatkowej, Państwo i Prawo 2016, nr 8.
Kalinowski M., Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym, Toruń 2001.
Karwat P., Obejście prawa podatkowego, Warszawa 2003.
Karwat P., Klauzula ogólna a przepisy szczególne przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, Przegląd Podatkowy 2016, nr 12.
Kordela M., Aksjologiczna wykładnia prawa, Acta Universitatis Wratislaviensis. Przegląd Prawa i Administracji 2017, t. 110.
Leszczyński L., Właściwości posługiwania się klauzulami generalnymi w prawie polskim. Perspektywa zmian trendu, Kwartalnik Prawa Prywatnego 1995, z. 3.
Mastalski R., Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie, Warszawa 2016.
Merks P., Tax evasion. Tax avoidance and Tax Planning, INTERTAX 2006, vol. 34, z. 5.
Mössner J.M., Tax avoidance concepts and European tax education, European Taxation 1999, t. 39, nr 3.
Münnich M., Nieostre zwroty ocenne w polskim prawie podatkowym, Lublin 2017.
Olesińska A. Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania, Toruń 2013.
Safjan M., Klauzule generalne w prawie cywilnym. Przyczynek do dyskusji, Państwo i Prawo 1990, nr 11.
Stelmachowski A., Wstęp do teorii prawa cywilnego, Warszawa 1969.
Szczupakowski J., Kontrowersje wokół „wyważenia” ważnego interesu podatnika z interesem publicznym, w: Stanowienie stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Ocena i kierunki zmian, red. B. Kucia-Guściora, M. Münnich, A. Zdunek, R. Zieliński, Lublin 2017.
Wilejczyk M., Integralna filozofia prawa Ronalda Dworkina, a problem klauzul generalnych. Klauzule generalne jako odesłania wewnątrz systemowe, Państwo i Prawo 2019, nr 2.
Wilk L., Karnoprawne aspekty ustawy o grach hazardowych, Przegląd Sądowy 2010, nr 11–12.
Wójcik K., Z problematyki klauzul generalnych prawa cywilnego, Studia Prawno-Ekonomiczne 1982, t. 27.
Zasada proporcjonalności (w odniesieniu do prawa publicznego) w tezach Trybunału Konstytucyjnego, Biuro Trybunału Konstytucyjnego Zespół Orzecznictwa i Studiów, Warszawa 2009, http://trybunal.gov.pl/fileadmin/content/dokumenty/Zestawienie_tez_dotyczacych_zasady_proporcjonalnosci_w_zakresie_pawa_publicznego.pdf
[dostęp: 5.12.2020 r.].
Zenc R., „Ważny interes podatnika” przy udzielaniu ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, Prawo Pomocy Publicznej 2014, nr 4.
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II https://orcid.org/0000-0002-9250-5748
License
The Author declares that the Work is original and does not infringe any personal or proprietary rights of third parties, and that She/He has unlimited rights to the Work which are the subject of the Agreement signed with the Publisher.
Author of the publication transfers to the Publisher the economic copyrights to the Work (article) submitted for publication, free of charge, without time and territorial restrictions in the following fields of use:
a) production, recording and reproduction of the copies of the Work by a specific technique, including printing, magnetic recording and digital technology;
b) marketing, lending or rental of the original or copies of the Work, and distribution in the form of open access, in accordance with the license Creative Commons Attribution 4.0 International (also known as CC BY), available at: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) inclusing the Work in the composition of the collective work;
d) publishing on the website of the journal, public performance, exhibition, display, reproduction, broadcasting and rebroadcasting, and making the Work available to the public in such a way that everyone can have access to them in a place and at a time chosen by them;
e) uploading the Work in an electronic form to electronic platforms or other uploading of the Work in an electronic form to the Internet or other network.
The proprietary copyright to the Work is transferred to the Publisher free of charge upon signing the contract wit the Publisher.
