International and Domestic Aspects of the Taxation of Maritime Crew members' Income. Key ControversiesInternational and domestic aspects of the taxation of maritime crew members' income. Key controversies
Beata Kucia-Guściora
The John Paul II Catholic University of Lublin , Polandhttps://orcid.org/0000-0002-6671-0334
Abstract
The subject of the study is an exegesis of national and international regulations and case law, the aim of which is to highlight the multifaceted interpretation problems arising in practice that are related to taxation of crew members of sea-going vessels. The author analyses the conditions of the principles of taxation of seafarers and tax preferences applied to them. The subject matter of the article allows to formulate a thesis that the rules of taxation, including the use of tax reliefs and exemptions, in relation to the crew members of sea-going ships depend on a number of factors, which in practice leads to a significant differentiation of their legal and tax situation.
Keywords:
personal income tax, tax abolition relief, seafarers’ taxation, double taxation treaties (double-taxation agreement)References
Banach J., Artykuł 8. Transport morski, śródlądowy, powietrzny, w: Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.
Banach J., Rozstrzyganie kwestii podwójnej rezydencji w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (podwójny domicyl podatkowy), Monitor Podatkowy 1999, nr 7.
Barcik J., Srogosz T., Prawo międzynarodowe publiczne, Warszawa 2019.
Carballo Piñeiro L., Implementation Challenges for Seafarers’ Social Security Protection: The Case of the European Union, International Social Security Review 2020, t. 73, z. 4. (Crossref)
Dworas-Kulik J., Status prawny polskiego marynarza, Kwartalnik Prawo – Społeczeństwo – Ekonomia 2015, nr 4.
Folfas P., Przenoszenie działalności gospodarczej do rajów podatkowych jako strategia zarządzania finansami korporacji transnarodowych: motywy, formy, korzyści i zagrożenia, Bank i Kredyt 2008, nr 12.
Gomułowicz A., Zasady opodatkowania dochodów marynarzy wykonujących pracę najemną na pokładzie statku morskiego eksploatowanego w transporcie międzynarodowym. Rozważania na temat wyroku NSA z 25.01.2018 r., II FSK 1/16, Przegląd Podatkowy 2020, nr 1.
Górny K., Problemy interpretacyjne związane z pojęciem armatora w ustawie o żegludze śródlądowej, Problemy Transportu i Logistyki 2018, nr 2 (42). (Crossref)
Kaczmarek A., Dogodna bandera we współczesnej żegludze, Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Morskiej 2001, nr 62.
Kosacka-Łędzewicz D., Dochody uzyskane za granicą 2009. Opodatkowanie, Wrocław 2009.
Kucia-Guściora B., Rezydencja podatkowa w kontekście unikania i uchylania się od opodatkowania, w: Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, red. D. Gajewski, Warszawa 2017.
Kucia-Guściora B., Tax Abolition Relief vs. Tax Fairness, Teka Komisji Prawniczej PAN – Oddział w Lublinie 2021, t. 14, nr 1, DOI: 10.32084/tekapr.2021.14.1-20.
Kucia-Guściora B., Ustalenie i zmiana rezydencji podatkowej – skutki dla osób fizycznych, Krytyka Prawa 2019, t. 11, nr 4, DOI: 10.7206/kp.2080-1084.349. (Crossref)
Kucia-Guściora B., Wpływ konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku na zakres stosowania polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, w: Teoretyczne i praktyczne aspekty prawa finansowego. Problemy, koncepcje, wyzwania i rozwiązania, red. A. Gorgol, Warszawa 2020.
Leggate H., The Future Shortage of Seafarers: Will it Become a Reality?, Maritime Policy & Management 2004, t. 31, z. 1. (Crossref)
Lipniewicz R., Place of Effective Management in the Digital Economy, Intertax 2020, t. 48, z. 6, https://kluwerlawonline.com/journalarticle/Intertax/48.6/TAXI2020055 [dostęp: 18.02.2022 r.]. (Crossref)
Litwińczuk H., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2020.
Łopuski J., Przynależność statku a międzynarodowy porządek morski, w: Prawo morskie, t. 1, red. J. Łopuski, Bydgoszcz 1996.
Łopuski J., Właściciel statku czy armator centralną postacią prawa morskiego?, w: Prawo morskie, t. 1, red. J. Łopuski, Bydgoszcz 1996.
Maisto G., Shipping, Inland, Waterways Transport and Air Transport (Article 8 OECD Model Convention), w: Source versus Residence: Problems Arising from the Allocation of Taxing Rights in Tax Treaty Law and Possible Alternatives, red. M. Lang, P. Pistone, J. Schuch,
C. Staringer, The Hague 2008.
Marciniak K.J., Terytorium morskie Polski i jej władztwo nad strefami morskimi, w: Polskie prawo stosunków międzynarodowych. Zagadnienia wybrane, red. C. Mik, Ł. Kułaga, Toruń 2018.
Mączyński D., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2015.
Mitroussi K., Employment of Seafarers in the EU Context: Challenges and Opportunities, Marine Policy 2008, t. 32, z. 6, DOI: 10.1016/j.marpol.2008.03.006. (Crossref)
Młynarczyk J., Armator jako przedsiębiorca, Rejent 1998, nr 3.
Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.
Modele zatrudnienia marynarzy. Analiza najlepszych praktyk, red. C. Christowa, Szczecin 2012.
Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku. Wersja skrócona. 15 lipca 2014, Warszawa 2016.
Nowy słownik języka polskiego, red. B. Dunaj, Warszawa 2007.
Pepłowska-Dąbrowska Z., Odpowiedzialność za szkody wyrządzone katastrofą statku „Erika” (orzecznictwo francuskie), Prawo Morskie 2013, t. 29.
Seafarers Earnings Deduction 2021 Guide to UK Seafarers Tax, https://marineaccounts.com/seafarers-earnings-deduction.php [dostęp: 18.02.2022 r.].
Sekita J., Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce, Warszawa 2018.
Tenold S., Norwegian Shipping in the 20th Century. Norway’s Successful Navigation of the World’s Most Global Industry, Bergen 2019. (Crossref)
Tomaszewska M., Majkowska-Szulc S., Prawo właściwe dla stosunków prawnych związanych z wykonywaniem żeglugi morskiej w państwach członkowskich Unii Europejskiej, Prawo Morskie 2015, t. 31.
Wojewoda-Buraczyńska K., Podatek tonażowy jako nowa instytucja prawa podatkowego, Przegląd Prawa Publicznego 2008, nr 1.
Yu P., Deling W., Study on Reduction or Exemption of Individual Income Tax for the Chinese Oceangoing Seafarers, International Journal of Law and Society 2020, t. 3, nr 4, DOI: 10.11648/j.ijls.20200304.16, https://www.sciencepublishinggroup.com/journal/paperinfo?journalid=306&doi=10.11648/j.ijls.20200304.16 [dostęp: 18.02.2022 r.]. (Crossref)
Zarb B.J., Double Tax Treaties. The Basics and Benefits, The CPA Journal 2011, t. 81, nr 3.
Zasiewska M., Oktawiec A., Chorązka J., Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Komentarz, Warszawa 2011.
The John Paul II Catholic University of Lublin https://orcid.org/0000-0002-6671-0334
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The Author declares that the Work is original and does not infringe any personal or proprietary rights of third parties, and that She/He has unlimited rights to the Work which are the subject of the Agreement signed with the Publisher.
Author of the publication transfers to the Publisher the economic copyrights to the Work (article) submitted for publication, free of charge, without time and territorial restrictions in the following fields of use:
a) production, recording and reproduction of the copies of the Work by a specific technique, including printing, magnetic recording and digital technology;
b) marketing, lending or rental of the original or copies of the Work, and distribution in the form of open access, in accordance with the license Creative Commons Attribution 4.0 International (also known as CC BY), available at: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) inclusing the Work in the composition of the collective work;
d) publishing on the website of the journal, public performance, exhibition, display, reproduction, broadcasting and rebroadcasting, and making the Work available to the public in such a way that everyone can have access to them in a place and at a time chosen by them;
e) uploading the Work in an electronic form to electronic platforms or other uploading of the Work in an electronic form to the Internet or other network.
The proprietary copyright to the Work is transferred to the Publisher free of charge upon signing the contract wit the Publisher.
