Tax-related aspects of the reform of the European Union’s own resources system – where are we and where are we heading?
Abstract
For the 2021–2027 programming period, a compromise has been reached on the reform of the system of own resources of the European Union. This article analyses the tax-related aspects of this reform. It presents the current assumptions of the system as well as planned new sources of revenue and the timeline for their implementation. First, the concept of the so called plastic tax is presented, and then the carbon border tax is discussed – both of which serve the implementation of the EU climate policy, over and above the realisation of a fiscal goal. Further part of the article discusses the remaining new tax-based sources of EU revenue: the so-called digital services tax, financial transaction tax and harmonised CIT, which are all aimed at ensuring fair taxation. The article concludes with a general assessment of the direction of changes that the reform is going to lead to.
Keywords:
EU's own resources, taxes, plastic tax, carbon border tax, digital services tax, financial transaction tax, CITReferences
BNY Mellon, A Global View of Financial Transaction Taxes (FTT). An Overview of Requirements and Compliance, https://www.bnymellon.com/content/dam/bnymellon/documents/pdf/emea/global-view-of-financial-transaction-taxes.pdf.coredownload.pdf [dostęp: 9.12.2024 r.].
Brynczak B., System handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych w Unii Europejskiej w świetle zasady „zanieczyszczający płaci”, Warszawa 2018 [praca doktorska].
Czernielewska-Rutkowska M., Budżet ogólny Unii Europejskiej: stan obecny i perspektywy, Warszawa 2007.
Domínguez Martínez J.M., López Jiménez J.M., El impuesto sobre transacciones financieras en la Unión Europea: aspectos jurídicos y económicos, Documentos de Trabajo 2017, nr 1.
Dylematy budżetu i wieloletnich ram finansowych Unii Europejskiej, red. G. Paluszak, M. Sapała, Poznań 2013.
Finansowanie budżetu UE, https://www.consilium.europa.eu/pl/policies/financing-the-eu-budget/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Gómez Requena J.A., El papel del impuesto sobre las transmisiones financieras en una economía globalizada (digitalizada), w: Tributación de la economía digital, red. M.Á. Collado Yurrita, L.M. Romero Flor, Barcelona 2020.
Komisja Europejska, Działalność gospodarcza w Europie: ramy opodatkowania dochodu (BEFIT), https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/13463-Dzia%C5%82alnosc-gospodarcza-w-Europie-Ramy-opodatkowania-dochodu-
-BEFIT-_pl [dostęp: 9.12.2024 r.].
Komisja Europejska, Komisja proponuje zasoby własne UE kolejnej generacji, https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/pl/ip_21_7025 [dostęp: 9.12.2024 r.].
KPMG, Taxation of the Digitalized Economy. Developments Summary, https://kpmg.com/kpmg-us/content/dam/kpmg/pdf/2023/digitalized-economy-taxation-developments-summary.pdf [dostęp: 9.12.2024 r.].
Laskowska M., Nowe międzynarodowe reguły podziału dochodu w gospodarce cyfrowej według OECD, Przegląd Podatkowy 2020, nr 12.
Laskowska M., Pewność podatkowa w warunkach gospodarki cyfryzującej się w kontekście zmian podejścia do miejsca tworzenia wartości, Przegląd Podatkowy 2021, nr 7.
OECD, Base Erosion and Profit Shifting, https://www.oecd.org/tax/beps/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Oręziak L., Finanse Unii Europejskiej, Warszawa 2009.
Oręziak L., Finanse Unii Europejskiej i strefy euro, Warszawa 2020.
Paluszak G., Podatek od transakcji finansowych jako nowe źródło dochodu budżetu Unii Europejskiej, w: Dylematy budżetu i wieloletnich ram finansowych Unii Europejskiej, red. G. Paluszak, M. Sapała, Poznań 2013.
Rada UE, „Gotowi na 55”: Rada ustala podejścia ogólne co do redukcji emisji i co do skutków społecznych, https://www.consilium.europa.eu/pl/press/press-releases/2022/06/29/fit-for-55-council-reaches-general-approaches-relating-to-emissions-reductions-and-removals-and-their-social-impacts/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Rada UE, Gotowi na 55: wstępne porozumienie Rady i Parlamentu dotyczące EU ETS i Społecznego Funduszu Klimatycznego, https://www.consilium.europa.eu/pl/press/press-releases/2022/12/18/fit-for-55-council-and-parliament-reach-provisional-deal-on-eu-emissions-trading-system-and-the-social-climate-fund/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Ravikumar A., Por qué el impuesto fronterizo al carbono de la UE es injusto e imperialista, MIT Technology Review, https://technologyreview.es/article/por-que-el-impuesto-fronterizo-al-carbono-de-la-ue-es-injusto-e-imperialista/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Selma Penalva V., Una aproximación al impuesto transfronterizo al carbono como forma de luchar contra el cambio climático, w: Problemas actuales de las finanzas públicas y novedades de políticas fiscales: punto de vista hispano y polaco, red. M. Supera-Markowska, Warszawa 2022.
Stabryła-Chudzio K., Przyszłość budżetu ogólnego Unii Europejskiej w związku z nowymi wyzwaniami integracyjnymi, w: K. Stabryła-Chudzio, Rola budżetu Unii Europejskiej w integracji społeczno-gospodarczej, Kraków 2011.
Supera-Markowska M., Hiszpański podatek od transakcji finansowych – odejście od harmonizacji na rzecz jednostronnych działań podatkowych o znaczeniu fiskalnym i pozafiskalnym, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2021, nr 3. (Crossref)
Supera-Markowska M., Instrumenty podatkowego wspierania założeń zrównoważonego rozwoju w prowadzeniu działalności gospodarczej, w: Implementacja zasady zrównoważonego rozwoju do gospodarki i sektora instytucji publicznych, red. M. Pisz, R. Chęciński, Poznań 2021.
Supera-Markowska M., Podatek od usług cyfrowych – geneza, założenia i dalsze wyzwania, w: Problemy finansów i prawa finansowego. Księga jubileuszowa dedykowana profesor Elżbiecie Chojna-Duch, red. M. Bitner, Wrocław 2021.
Supera-Markowska M., Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania jako koncepcja harmonizacji opodatkowania korporacyjnego w UE, Warszawa 2010.
Vanistendael F. i in., List profesorów prawa podatkowego „Solidarność europejska wymaga unijnych podatków”, Przegląd Podatkowy 2020, nr 6. (Crossref)
Żukrowska K., Budżet ogólny Unii Europejskiej, Warszawa 2009.
Żukrowska K., Budżet ogólny Unii Europejskiej w 2020 r.: co z niego można wyczytać o przyszłości UE?, w: Polska w Unii Europejskiej – od stowarzyszenia do piętnastolecia członkostwa.
Monografia jubileuszowa dedykowana profesor Elżbiecie Kaweckiej-Wyrzykowskiej, red. A. Ambroziak, A. Szypulewska-Porczyńska, Warszawa 2020.
University of Warsaw https://orcid.org/0000-0003-1599-0740
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The Author declares that the Work is original and does not infringe any personal or proprietary rights of third parties, and that She/He has unlimited rights to the Work which are the subject of the Agreement signed with the Publisher.
Author of the publication transfers to the Publisher the economic copyrights to the Work (article) submitted for publication, free of charge, without time and territorial restrictions in the following fields of use:
a) production, recording and reproduction of the copies of the Work by a specific technique, including printing, magnetic recording and digital technology;
b) marketing, lending or rental of the original or copies of the Work, and distribution in the form of open access, in accordance with the license Creative Commons Attribution 4.0 International (also known as CC BY), available at: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) inclusing the Work in the composition of the collective work;
d) publishing on the website of the journal, public performance, exhibition, display, reproduction, broadcasting and rebroadcasting, and making the Work available to the public in such a way that everyone can have access to them in a place and at a time chosen by them;
e) uploading the Work in an electronic form to electronic platforms or other uploading of the Work in an electronic form to the Internet or other network.
The proprietary copyright to the Work is transferred to the Publisher free of charge upon signing the contract wit the Publisher.
