An Approving Commentary on the Judgement of the Supreme Administrative Court of 16 January 2025 (Case File II FSK 501/22)
Michał Zawiślak
The John Paul II Catholic University of Lublin , Polandhttps://orcid.org/0000-0002-0824-5489
Abstract
The subject of this paper is an analysis of the relevance of tax law principles to the proper application of the income tax exemption of income of a church legal entity for religiously useful purposes. The Supreme Administrative Court upheld interpretation of the tax law that only entities directly involved in religious activities can benefit from this exemption. The article also addresses the problem of limiting aggressive tax optimisation involving church legal entities. The article points out the need to change the system of tax reliefs and preferences provided for religious associations. The ruling aims to reduce aggressive tax optimisation practices and ensure that tax exemptions are used for legitimate religious purposes, rather than for tax avoidance. This decision clarifies that only entities directly controlled by church legal entities are eligible for the exemption, reinforcing the importance of adhering to the true spirit of the law and preventing misuse. Finally, the ruling highlights the need for a deeper reflection on the systemic nature of tax exemptions for religious associations, suggesting that new tax solutions could be developed through bilateral agreements between the State and churches. This would align tax exemptions with modern tax principles.
Keywords:
tax relief, donation, church charity and welfare activities, church legal entity, religious organisationReferences
Abramowicz A., Ulgi podatkowe z tytułu darowizn na kościelną działalność charytatywno- opiekuńczą, Studia z Prawa Wyznaniowego 2019, vol. 22. (Crossref)
Adamus R., Postępowanie egzekucyjne albo upadłościowe wobec osoby prawnej Kościoła Katolickiego w Polsce a mienie stanowiące przedmiot kultu religijnego, Studia z Prawa Wyznaniowego 2024, vol. 27. (Crossref)
Borecki P., Glosa do uchwały NSA z 14 marca 2005 r., FPS 5/04, Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 2005, no. 2, item 119.
Borecki P., Opinia prawna w sprawie wykładni art. 25 ust. 5 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, Przegląd Prawa Wyznaniowego 2014, no. 6.
Brzozowski W., Działalność kultowa czy działalność gospodarcza?, in: Finansowanie kościołów i innych związków wyznaniowych, eds. P. Sobczyk, K. Warchałowski, Warszawa 2013.
Koredczuk J., Ulgi podatkowe z tytułu darowizn jako źródło finansowania kościołów i innych związków wyznaniowych oraz ich działalności, in: Finansowanie kościołów i innych związków wyznaniowych, eds. P. Sobczyk, K. Warchałowski, Warszawa 2013.
Krukowski J., Systemy finansowania kościołów w świecie współczesnym. Zarys problematyki, in: Finansowanie kościołów i innych związków wyznaniowych, eds. P. Sobczyk, K. Warchałowski, Warszawa 2013.
Mastalski R., Glosa do uchwały NSA z 14 marca 2005 r., FPS 5/04, Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 2005, no. 2–23, item 142.
Pieron B., Finansowanie celów kultu religijnego realizowanego przez kościoły i inne związki wyznaniowe, Studia z Prawa Wyznaniowego 2011, vol. 14.
Stanisławski T., Darowizny na cele kultu religijnego i kościelną działalność charytatywno- opiekuńczą. Kontrowersje i nowe rozwiązania, Studia z Prawa Wyznaniowego 2009, vol. 12.
Stanisz P., O obowiązku układowego regulowania stosunków między Rzecząpospolitą Polską a Kościołem Katolickim, in: Układowe formy regulacji stosunków między państwem a związkami wyznaniowymi (art. 25 ust. 4–5 Konstytucji RP), eds. P. Stanisz, M. Ordon,
Lublin 2013.
Stanisz P., Zwolnienia i ulgi podatkowe jako forma finansowania związków wyznaniowych ze środków publicznych, in: Finansowanie związków wyznaniowych w krajach niemieckojęzycznych i w Polsce. Die Finanzierung der Religionsgemeinschaften in der Deutschsprachigen Ländern und in Polen, eds. D. Walencik, M. Worbs, Opole 2012.
Stanisz P., Walencik D., Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych po wprowadzeniu „Polskiego Ładu”: uwagi do ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Studia
z Prawa Wyznaniowego 2022, vol. 25. DOI: 10.31743/spw.13724. (Crossref)
Walencik D., Dobrowolna ofiarność wiernych. Podstawy prawne i rozwiązania praktyczne, in: Finansowanie związków wyznaniowych w krajach niemieckojęzycznych i w Polsce. Die
Finanzierung der Religionsgemeinschaften in der Deutschsprachigen Ländern und in Polen, eds. D. Walencik, M. Worbs, Opole 2012.
Walencik D., Opinia prawna na temat beneficjenta rzeczywistego w przypadku spółki kapitałowej, której jedynym (100%) udziałowcem czy akcjonariuszem jest zakon bądź jego jednostka organizacyjna (prowincja zakonna, opactwo, klasztor niezależny, dom zakonny), Studia z Prawa Wyznaniowego 2020, vol. 23. DOI: 10.31743/spw.5730. (Crossref)
Zawiślak M., Granice dopuszczalnej optymalizacji podatkowej z udziałem kościelnych osób prawnych. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 stycznia 2025 r., II FSK 501/22, Prawo i Więź 2025, no. 5 (58). (Crossref)
The John Paul II Catholic University of Lublin https://orcid.org/0000-0002-0824-5489
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The Author declares that the Work is original and does not infringe any personal or proprietary rights of third parties, and that She/He has unlimited rights to the Work which are the subject of the Agreement signed with the Publisher.
Author of the publication transfers to the Publisher the economic copyrights to the Work (article) submitted for publication, free of charge, without time and territorial restrictions in the following fields of use:
a) production, recording and reproduction of the copies of the Work by a specific technique, including printing, magnetic recording and digital technology;
b) marketing, lending or rental of the original or copies of the Work, and distribution in the form of open access, in accordance with the license Creative Commons Attribution 4.0 International (also known as CC BY), available at: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) inclusing the Work in the composition of the collective work;
d) publishing on the website of the journal, public performance, exhibition, display, reproduction, broadcasting and rebroadcasting, and making the Work available to the public in such a way that everyone can have access to them in a place and at a time chosen by them;
e) uploading the Work in an electronic form to electronic platforms or other uploading of the Work in an electronic form to the Internet or other network.
The proprietary copyright to the Work is transferred to the Publisher free of charge upon signing the contract wit the Publisher.
