Limitation of the right to use individual tax interpretations
Abstract
A provision allowing an interpretative authority to decline to issue an interpretation if it is presumed that components of the application may be subject to a decision based on the GAAR clause has recently become an attractive instrument in the hands of the authorities in the fight against the alleged increase in aggressive tax optimisation. Meanwhile, in view of the noticeable flaws related to factors, such as the faulty interpretation of this regulation by the interpreting authority, lowering the standard of compliance with the principle of trust in the authorities, limiting the taxpayer’s participation in the proceedings, as well as the limited effectiveness of admissible remedies against the decisions issued – the proceedings for issuing an individual interpretation have not only lost their importance as an instrument serving to secure economic transactions due to concerns over entering into a long-term dispute with the tax authorities, but have also raised justified questions regarding the limits of use of the individual tax interpretation and the justification for its continued existence as a tax law institution in its current wording.
Keywords:
GAAR, individual interpretation, interpretation of the law, reasonable suspicion, tax optimisationReferences
Brzeziński B., Koncepcja praw podatnika i ich ochrony jako przedmiot badań naukowych, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2005, nr 1.
Dzwonkowski H., Charakter prawny indywidualnych interpretacji podatkowych – wybrane zagadnienia, w: Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego. Księga jubileuszowa Profesora Ryszarda Mastalskiego, red. W. Miemiec, Wrocław 2009.
Grzegorczyk T., w: Kodeks postępowania karnego, t. 1. Artykuły 1–467. Komentarz, Warszawa 2014.
Hanusz A., Urzędowe interpretacje przepisów prawa podatkowego w Polsce oraz ich sądowoadministracyjna kontrola, Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 2015, nr 6.
Kłosowicz D., Fakturowanie własnych spółek przez wspólników i członków zarządu w praktyce interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej i Szefa KAS, Przegląd Podatkowy 2024, nr 7.
Kolanowski T., Odmowa wydania interpretacji przepisów prawa podatkowego z uwagi na klauzulę z art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej – uwagi na tle wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 4.03.2022 r., II FSK 1606/19, Glosa 2022, nr 3.
Ladziński A., Wnioski de lege ferenda, czyli o rzeczywistych przyczynach tego, co mówi nam statystyka postępowań w przedmiocie zastosowania ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, w: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Wykładnia i stosowanie, red. D.J. Gajewski, P. Karwat, A. Werner, Warszawa 2024.
Mastalski R., Wnioskowania prawnicze w procesie stosowania prawa podatkowego, Przegląd Podatkowy 2007, nr 12.
Morawski W., Interpretacja czy poradnictwo prawne, w: Orzecznictwo w sprawach podatkowych.
Komentarze do wybranych orzeczeń. Edycja 2015, red. B. Brzeziński, W. Morawski, Warszawa 2017.
Morawski W., Urzędowe interpretacje prawa podatkowego – zmiany od GAAR do KAS, Przegląd Podatkowy 2017, nr 4.
Morawski W., Ustawowe podważanie zaufania do interpretacji podatkowych, w: Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce, red. D.J. Gajewski, Warszawa 2020.
Nykiel W., O potrzebie równowagi między uprawnieniami i obowiązkami podatnika oraz organów podatkowych, Prawo i Podatki 2005, nr 12.
Rudowski J., w: S. Babiarz i in., Ordynacja podatkowa. Komentarz, wyd. 12, Warszawa 2024.
Rycielski R., Znaczenie wykładni prawa podatkowego wobec sankcyjnego charakteru przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Doradztwo Podatkowe 2023, nr 1.
Uniwersytet Wrocławski https://orcid.org/0000-0002-0386-2816
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The Author declares that the Work is original and does not infringe any personal or proprietary rights of third parties, and that She/He has unlimited rights to the Work which are the subject of the Agreement signed with the Publisher.
Author of the publication transfers to the Publisher the economic copyrights to the Work (article) submitted for publication, free of charge, without time and territorial restrictions in the following fields of use:
a) production, recording and reproduction of the copies of the Work by a specific technique, including printing, magnetic recording and digital technology;
b) marketing, lending or rental of the original or copies of the Work, and distribution in the form of open access, in accordance with the license Creative Commons Attribution 4.0 International (also known as CC BY), available at: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) inclusing the Work in the composition of the collective work;
d) publishing on the website of the journal, public performance, exhibition, display, reproduction, broadcasting and rebroadcasting, and making the Work available to the public in such a way that everyone can have access to them in a place and at a time chosen by them;
e) uploading the Work in an electronic form to electronic platforms or other uploading of the Work in an electronic form to the Internet or other network.
The proprietary copyright to the Work is transferred to the Publisher free of charge upon signing the contract wit the Publisher.
