Зростаюче значення третіх осіб в оподаткуванні ПДВ – висновки на прикладі цифрових платформ
Robert Zieliński
Kozminsky University , Польщаhttps://orcid.org/0000-0002-0100-1457
Emilia Teresa Sroka
Kozminsky University , Польщаhttps://orcid.org/0000-0003-4171-2023
Анотація
Ця стаття присвячена зростаючому залученню третіх сторін, зокрема цифрових платформ, до оподаткування ПДВ. У ній обговорюється перехід від традиційної моделі збору податків, орієнтованої на державу, до моделі, в якій приватні суб’єкти відіграють ключову роль у забезпеченні дотримання податкового законодавства. У цьому контексті підкреслюється важливість режиму умовного постачальника на підставі ПДВ Європейського Союзу, який покладає підвищену відповідальність на цифрові платформи, що сприяють здійсненню транзакцій. У статті зроблено спробу сформулювати потенційні переваги та недоліки такого підходу.
Ключові слова:
оподаткування ПДВ, цифрові платформи, згідність з податковим правом, режим умовного постачальникаПосилання
Amand Ch., Disclosed/Undisclosed Agent in EU VAT: When Is an Intermediary Acting in Its Own Name?, International VAT Monitor 2021, vol. 32, no. 5. (Crossref)
Baker P., Pistone P., Perrou K., Third-Party Liability for the Payment of Taxes and Their Fundamental Rights, World Tax Journal 2023, vol. 15, no. 1. (Crossref)
Bal A., Platform Economy: Will The Real Tax Collector Please Stand Up?, Forbes, 15.03.2023, https://www.forbes.com/sites/aleksandrabal/2023/03/15/platform-economy-will-thereal-tax-collector-please-stand-up/ [access: 4.04.2023].
Barr R. et al., E-Commerce and EU VAT: Theory and Practice, Alphen aan den Rijn 2021.
Beretta G., European VAT and the Sharing Economy, Alphen aan den Rijn 2019. (Crossref)
de la Feria R., Tax Fraud and Selective Law Enforcement, Journal of Law and Society 2020, vol. 47, no. 2. (Crossref)
Fernando L., Acuna R., Privatization of Tax Administration, in: Improving Tax Administration in Developing Countries, eds. R.M. Bird, M. Casanegra de Jantscher, Washington, D.C. 1992.
Hock B., Policing Fiscal Corruption: Tax Crime and Legally Corrupt Institutions in the United Kingdom, Journal Law and Contemporary Problems 2022, vol. 85, no. 4.
Kuijper B., Cameron T., Szatmári Z., Technology-Enabled Tax Compliance, Bulletin for International Taxation 2020, vol. 74, no. 10. (Crossref)
Merkx M., Platform Liability: An Efficient and Fair Collection Model for VAT?, in: VAT Challenges and Opportunities in the New Digital Economy, eds. Ch. Amand et al., Madrid 2022.
Mirrlees J.A., The Economic Approach to Tax Design, in: Tax by Designed, eds. S. Adam et al., New York 2011.
OECD, The Impact of the Growth of the Sharing and Gig Economy on VAT/GST Policy and Administration, 19.04.2021.
OECD, Mechanisms for the Effective Collection of VAT/GST, Paris 2017.
OECD, The Role of Digital Platforms in the Collection of VAT/GST on Online Sales, 20.06.2019.
Scarcella L., E-Commerce and Effective VAT/GST Enforcement: Can Online Platforms Play a Valuable Role?, Computer Law & Security Review 2020, vol. 36, 105371. (Crossref)
Sroka E.T., Comparing Deemed Supplier Regimes: E-Commerce and Short-Term Rental/Passenger Transport Platforms in the EU VAT System, Lisboa 2024 (The Lisbon International & European Tax Law Seminars, no. 9).
Viswanathan M., Tax Compliance and the Sharing Economy, in: The Cambridge Handbook of the Law of the Sharing Economy, eds. N.M. Davidson, M. Finck, J.J. Infranca, Cambridge 2018.
Zale K., Scale and the Sharing Economy, in: The Cambridge Handbook of the Law of the Sharing Economy, eds. N.M. Davidson, M. Finck, J.J. Infranca, Cambridge 2018.
Kozminsky University https://orcid.org/0000-0002-0100-1457
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Автор заявляє, що твір є оригінальним твором і не порушує жодних особистих або майнових прав третіх осіб, a також, що його авторські права на твір не обмежені в межах договору, підписаного з Видавцем.
Автор публікації безоплатно передає Видавцю майнові авторські майнові права на твір (статтю), поданий до публікації, без обмежень що до часу та території в таких сферах використання:
а) виготовлення, запис і збільшення за допомогою певної техніки копій, включаючи техніку друку, магнітний запис та цифрову техніку;
b) введення на ринок, позичання або надання в оренду оригіналу чи копій Твору та розповсюдження у формі відкритого доступу відповідно до змісту ліцензії Creative Commons Визнання Авторства 4.0 Міжнародна (також відомої як CC BY), доступної за адресою:
https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) включення Твору до складу колективного твору;
d) оприлюднення на веб-сайті журналу, публічне виконання, виставка, демонстрація, відтворення, трансляція та ретрансляція, а також надання Твору доступним для громадськості таким чином, щоб кожен міг мати доступ до них у місці та в час, вибраний ними;
e) завантаження Твору в електронній формі на електронні платформи або інше завантаження Твору в електронній формі в Інтернет чи іншу мережу.
Авторські майнові права на твір передаються безоплатно при підписанні договору.
