Implementation of the tax function in Personal Income Tax in the context of tax reform. Selected issues
Beata Kucia-Guściora
The John Paul II Catholic University of Lublin , Polandhttps://orcid.org/0000-0002-6671-0334
Abstract
Income tax on individuals is one of the fixed elements of state fiscal policy. However, evaluation of this policy from the perspective of 20 years of this tax reveals a number of its disadvantages. They manifest themselves especially when attempts are made to assess the extent to which the tax functions. The lack of a coherent and consistent concept of the aims of the above tax becomes clearly evident. The fundamental fiscal tax function is impaired through tax implementation non - fiscal (socio-economic) complex taxation system, with many allowances, exemptions and preference arrangements, does not bring the expected results because of the often erroneous, vague and complicated regulations. The present study aims to evaluate whether, from the legal point of view, you can renounce implementation of the tax functions. A negative answer is justified by the obligations of the state towards the citizen under the Constitution and budgetary needs. These considerations rationalize the need of a compromise between fiscal and non-fiscal (socioeconomic) functions in taxation policy. An important issue is also to determine the legal and economic limits of taxation. Under the favorable circumstances of announced tax reform, which is to be carried out by the current government, there arises a possibility to apply a well-considered, adequate (proceeded by a reliable legal, economic or social diagnosis) structure of personal income tax. Also past experience argues for withdrawal from the random amendments of existing legislation in favour of passing a new law.
Keywords:
fiscal function, non-fiscal (socio-economic) function , fiscal policy, limits of taxation, tax preferences, personal income taxReferences
Brzeziński B., Wstęp do nauki prawa podatkowego, Toruń 2003.
Dębowska-Romanowska T, Prawo finansowe. Część konstytucyjna wraz z częścią ogólną, Warszawa 2010.
Duda M., Kontrowersje dotyczące redystrybucyjnej funkcji podatków. Wybrane zagadnienia „Roczniki Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Toruniu” 2009, nr 8.
Gomułowicz A., J. Małecki Podatki i Prawo podatkowe, Warszawa 2004.
Gwiazdowski R, Sprawiedliwość a efektywność opodatkowania. Pomiędzy progresją a podatkiem liniowym. Warszawa 2001.
Gwiazdowski R., Podatek progresywny i proporcjonalny. Doktrynalne przesłanki, praktyczne konsekwencje, Warszawa 2007.
Kosikowski C., Naprawa finansów publicznych w Polsce, Białystok 2011.
Litwińczuk H., Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego [w:] Prawo podatkowe przedsiębiorców, t. l, Warszawa 2006.
Łączkowski W., Granice opodatkowania, Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica 1992, nr 54.
Mastalski R. Stosowanie prawa podatkowego, Warszawa 2008.
Ofiarski Z., Ewolucja funkcji pozafiskalnej podatków w Polsce po roku 1990, [w:] Kierunki reformy polskiego systemu podatkowego.
Ostaszewski J., Fedorowicz Z., Kierczyński T. (red.), Teoretyczne podstawy reformy podatków w Polsce. Warszawa, 2004.
Piotrowska-Marczak K., Funkcje podatków [w:] Prawo podatkowe pod red. H. Dzwonkowskiego.
Pomorski R, Uwarunkowania polityki fiskalnej na przykładzie podatku dochodowego od osób fizycznych [w:] Stosowanie i stanowienie prawa podatkowego w Polsce, pod red. M. Miinnich, A. Zdunka, Lublin, 2010.
Sowiński R. Uchylanie się od opodatkowania. Przyczyny, skutki, i sposoby zapobiegania zjawisku, Poznań 2009.
Sowiński R., Realizacja redystrybucyjnej funkcji finansów publicznych za pomocą systemu podatkowego. Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny 1995, z. 1.
Szołno-Koguc J., Reforma polskiego systemu podatkowego w latach 1990-1995 (założenia a realizacja), Lublin 2000.
Tamtion trends In the European Union. Da ta for the EU Member Sta tes, Iceland and Norway, Eurostat, European Commission, edition 2011.
Taxes on personal income As a percentage o f gross domestic product, Taxation: Key tables fiom OECD, OECD 2010, opubl. http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/taxes-on-personal-income_20758510-table4 Tegler E., Funkcje systemu podatkowego i cena jego sprawności, „Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica” 1992, nr 54.
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2000 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2001 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2002 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2003 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2004 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2005 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2006 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2007 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2008 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2009 opublikowane na www.mf.gov.pl
Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za rok 2010 opublikowane na www.mf.gov.pl
The John Paul II Catholic University of Lublin https://orcid.org/0000-0002-6671-0334
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
