Due Diligence in the Tax on Goods and Services as a Basis for Deducting Input Tax
Abstract
This study is devoted to the limits of due diligence as a condition for maintaining the right to deduct input tax. The main emphasis has been placed on the issue of the taxpayer’s legal security. When concluding a transaction with an unreliable contractor, bad faith cannot be attributed to the taxpayer in advance, unless the taxpayer has objective reasons to suspect that he could be a participant in practices aimed at abusing the tax on goods and services. The subject of the study is the analysis and assessment of the design features of the above-mentioned due diligence.
Keywords:
due diligence, input tax, legal security, bad faithReferences
Adamczyk-Kaczmara, S. (2022). Nadużycie prawa a zasada neutralności VAT. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Bartosiewicz, A., Kubacki, R. (2009). VAT. Komentarz. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Bartosiewicz, A. (2018). VAT. Komentarz. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Borowski, M., Górniak, A., Warnieło, J. (2017). Należyta staranność w VAT – praktyka polskich organów podatkowych a najnowsze orzecznictwo sądów administra¬cyjnych i Trybunału Sprawiedliwości. Przegląd Podatkowy, 10, 8–17.
Cmoch, A. (2012). Obowiązki podatników i niektórych osób niebędących podatnikami. W: J. Martini (red.), Dyrektywa VAT 2006/112/WE. Komentarz. Wrocław: Oficyna Wydawnicza „Unimex”.
Ćwik-Bury, A. (2023). „Puste faktury” w podatku od towarów i usług. Kilka uwag. Kwartalnik Prawa Podatkowego, 1, 63–91. doi: 10.18778/1509-877X.2023.01.04. (Crossref)
Dokukin, K. (2022). Faktura fikcyjna (pusta). W: K. Dokukin, Faktura VAT 2022 (s. 114–116). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Dominik-Ogińska, D., Militz, M., Bacal, M., Siennicki, T. (2013). Zasady prawa unijnego w VAT. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Grzybowski, P. (2020). Dobra wiara w podatku od wartości dodanej. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Kopyściański, M. (2020). Prawo do odliczenia podatku od towarów i usług a dochowanie należytej staranności przez podatnika przy weryfikowaniu kontrahentów. Założenie racjonalnego prawodawcy w polskim porządku prawnym. Przegląd Prawa i Administracji, 120(1), 631–641. doi: 10.19195/0137-1134.120.47. (Crossref)
Lasiński-Sulecki, K. (2017). Pojęcie „należyta staranność” i jego znaczenie na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług. Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego, 6(75), 26–39.
Maliński, M., Śliż, W. (2018). Należyta staranność nabywców towarów w transakcjach krajowych jako przesłanka zachowania prawa do odliczenia VAT naliczonego w świetle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego. Przegląd Podatkowy, 4, 29–35.
Michalak, M. (2016). Należyta staranność i dobra wiara w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz polskich sądów administracyjnych. Studia Iuridica Toruniensia, 19, 177–193. doi: 10.12775/SIT.2016.021. (Crossref)
Militz, M. (2011). VAT od importu usługi zakupionej od podmiotu z raju podatkowego – podatkiem do odliczenia. Przegląd Podatkowy, 1, 25–30.
Ministerstwo Finansów Departament Podatku od Towarów i Usług. (2018). Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych. Pobrano z https://www.podatki.gov.pl/media/4522/metodyka.pdf (6.08.2021).
Parulski, K., Krok, W. (2021). Pakiet paliwowy – skuteczna droga na skróty. Konsekwencje niezgodności z prawem unijnym polskich przepisów o VAT i wynikające z niej wnioski. Przegląd Podatkowy, 11, 19–24.
Pęczek-Czerwińska, J. (2016). Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Sęk, M. (2018a). Metodyka oceny należytej staranności: ułatwienie czy utrudnienie dla podatników?. Przegląd Podatkowy, 10, 30–40.
Sęk, M. (2018b). Odwrotne obciążenie jako mechanizm opodatkowania VAT usług wewnątrzunijnych. Warszawa: Wydawnictwo C. H. Beck.
Szczuciński, G. (2013). Funkcjonowanie polskiej jednostki analityki finansowej – wybrane zagadnienia. W: E. W. Pływaczewski (red.), Proceder prania pieniędzy i jego implikacje (s. 160–176). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Tałasiewicz, A., Brzozowski, A. (2019). Aspekt temporalny przy ocenie należytej staranności podatnika. Przegląd Podatkowy, 4, 34–37.
Wiatrowski, R. (2021). Wykładnia prounijna Naczelnego Sądu Administracyjnego w zakresie przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Casimir Pulaski Radom University https://orcid.org/0000-0002-0345-904X
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa 4.0 Międzynarodowe.
