Changes in National Anti-Avoidance Solutions in 2022−2023 − Against the Background of the Regulations Already in Force
Abstract
The subject of the article are the normative changes in tax regulations in Poland introduced from January 1, 2022 and 2023, aimed at counteracting tax avoidance, against the background of already applicable rules of this type. The article confirms that among the solutions introduced in tax regulations, an important place is occupied by provisions counteracting tax avoidance, as a result of which entrepreneurs incur higher tax service costs. The greatest threat to enterprises is the instability of regulations and their ambiguity, especially in the first years after the introduction, and the powers of interpretation granted to the tax authorities. The changes introduced from 2022 and 2023 prove that the legislator’s possibilities to further tighten tax collection by introducing new tax solutions have been exhausted. The legislator should focus on the already functioning solutions, on their analysis and improvement in order to achieve stability of tax regulations in this area.
Keywords:
tax avoidance, sealing the tax systemReferences
Brzeziński, B. (2003). Wstęp do nauki prawa podatkowego. Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”.
Brzeziński, B., Lasiński-Sulecki, K., Morawski, W. (red.). (2018). Poprawa efektywności systemu podatkowego. Nowe narzędzia prawne w VAT i akcyzie. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Filipczyk, H. (2017). Tax Avoidance and Rationality of Law. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Filipczyk, H., Zalasiński, A. (2016). Podatek dochodowy od osób prawnych. W: B. Brzeziński, B. Dominik-Ogińska, K. Lasiński-Sulecki, A. Zalasiński (red.), Polskie prawo podatkowe a prawo unijne. Katalog rozbieżności (s. 285−331). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Gajewski, D. J. (red.). (2020). Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Gebauer, A., Nam, C. W., Parsche, R. (2007). Can Reform Models of Value Added Taxation Stop the VAT Evasion and Revenue Shortfalls in the EU?. Journal of Economic Policy Reform, 10(1), 1−13. doi: 10.1080/17487870701201537. (Crossref)
Glumińska-Pawlic, J. (red.). (2018). Uszczelnianie systemu podatkowego – sukces czy porażka?. Katowice: Uniwersytet Śląski.
Gupta, R. (2008). Tax Evasion and Financial Repression. Journal of Economics and Business, 60(6), 517−535. (Crossref)
Karwat, P. (2002). Obejście prawa podatkowego. Natura zjawiska i sposoby przeciwdziałania mu. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC.
Kondej, M. (2016). Hipoteza normy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania. Praktyka Podatkowa, 1, 4−21. (Crossref)
Kuźniacki, B. (2012). Skuteczność polskich ogólnych norm podatkowoprawnych jako narzędzi potencjalnie służących zwalczaniu unikania opodatkowania przez wykorzystanie kontrolowanych spółek zagranicznych. Toruński Rocznik Podatkowy, 30−59.
Larkins, E. R. (1991). Multinationals and Their Quest for the Good Tax Haven: Taxes Are But One, Albeit an Important, Consideration. International Lawyer, 25(2), 471−487.
Litwińczuk, H. (2020). Międzynarodowe prawo podatkowe. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Majkowski, W., Wodecki, P. (2021). Uchylenie art. 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych limitującego koszty od tzw. usług niematerialnych – ocena zmiany, skutki praktyczne dla podatników, konsekwencje na przyszłość. Przegląd Podatkowy, 12, 37−43.
Mastalski, R. (2016). Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Pałys, A., Frankowski, E. (2023). Krajowy System e-Faktur (KSeF). Poradnik podatnika. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Poniatowski, G., Bonch-Osmolovskiy, M., Śmietanka, A., Pechcińska, A. (2022). VAT Gap in the EU – Report 2022. Luxembourg: Publications Office of the European Union.
Pustuł, J. (2023). Jedyną stałą rzeczą w prawie podatkowym jest zmiana, czyli nowości w CIT. Przegląd Podatkowy, 2, 13−20.
Sawulski, J., Bąkowska, K., Gniazdowski, M. (2020). Luka CIT w Polsce w latach 2014−2018. Warszawa: Polski Instytut Ekonomiczny. Pobrano z https://pie.net.pl/wp-content/uploads/2020/07/PIE-Raport_Luka_CIT_PL.pdf (16.02.2024).
Tipke, K., Kruse, H. W. (1996). Abgabenordnung. Kommentar. Köln: Otto Schmidt.
Wirski, J. (2022). Kilka uwag o minimalnym podatku dochodowym. Przegląd Podatkowy, 4, 17−23.
Zaremba, P. (2023). Podatek od przerzuconych dochodów – podatkowy „Paragraf 22”. Przegląd Podatkowy, 4, 29−34.
