New Personal Income Tax regulations versus non-wage employment costs in Poland
Małgorzata Mazurek-Chwiejczak
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie , Polandhttps://orcid.org/0000-0003-4745-0001
Abstract
The construction of Personal Income Tax in Poland has been modified in recent years. Since January 1st, 2017, the sum of tax-free allowance was calculated on the basis of new rules. Since October 1st, 2019, the level of the tax rate in the first tax bracket was reduced by 1 p.p. and the level of tax-deductible costs was more than doubled. The aim of the article is to examine whether the implementation of these new regulations has significantly modified the height of the tax wedge and the level of its progressivity. The techniques of description analysis, comparative analysis and simple statistical methods (average and positional indicators) have been used to achieve this aim. The level of the tax wedge in Poland, as well as its structure and level of its progressivity has been compared to other well-developed countries. The results of own calculation concerning the level of tax wedge for different taxpayers for the years 2018–2020 has been also presented. The conclusions are the implementation of new regulation has not significantly affected the level of tax wedge in Poland, which is still close to the OECD average. What is more, it has not also increased to the level of tax wedge progressivity, which is one of the lowest in OECD and can cause some tensions.
Keywords:
tax wedge, labour taxation, Personal Income Tax, Social Security Contributions, progressivityReferences
Góra, M., Radziwiłł, A., Sowa, A., & Walewski, M. (2006). Tax Wedge and Skills: Case of Poland in International Perspective. No. 64. Warszawa, Polska: CASE Reports.
GUS (2017). Koszty pracy w gospodarce narodowej w 2016 r. Pozyskano z https://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/rynek-pracy/pracujacy-zatrudnieni-wynagrodzenia-koszty-pracy/koszty-pracy-w-gospodarce-narodowej-w-2016-r-,8,5.html (dostęp: 3.12.2019).
Kasperowicz-Stępień, A. (2007). Klin podatkowy jako jedna z barier rozwoju rynku pracy w Polsce. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, 754, 73–85.
Krajewska, A. (2016). Opodatkowanie pracy w OECD. Analiza porównawcza i wnioski dla Polski. Annales UMCS. Sectio H Oeconomia, 50(1), 669–680.
Krajewska, A. (2019). Opodatkowanie konsumpcji, pracy i kapitału w krajach Unii Europejskiej. Gospodarka Narodowa, 2(298), 41–63.
Mazurek-Chwiejczak, M. (2016a). Opodatkowanie dochodów z pracy w państwach OECD – studium porównawcze. Przedsiębiorstwo i Region, 8, 166–185.
Mazurek-Chwiejczak, M. (2016b). Trends in Personal Income Tax Progression in OECD Countries in the Context of Income Redistribution. Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica, 4(324), 181–193.
OECD (2010). Tax Policy Reform and Economic Growth. No. 20. Paryż, Francja: OECD Publishing – OECD Tax Policy Study.
OECD (2012). Income Inequality and Growth: The Role of Taxes and Transfers. OECD Economic Department Policy Notes, 9, 1–14.
OECD (2019). Taxing Wages 2019. Paryż, Francja: OECD Publishing.
OECD (n.d.). Taxing Wages – Comparative Tables (database). Pozyskano z https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=AWCOMP (dostęp: 3.12.2019).
Biuro Analiz Sądowych (2007). Klin podatkowy a bezrobocie. Pozyskano z http://orka.sejm.gov.pl (dostęp: 3.12.2019).
Biuro Analiz Sądowych (2008). Opodatkowanie wynagrodzeń za pracę (składki i PIT) w państwach Unii Europejskiej. Pozyskano z http://orka.sejm.gov.pl (dostęp:
3.12.2019).
Rosiński, R. (2013). Zmiany płacowego klina podatkowego w wybranych krajach Unii Europejskiej w obliczu kryzysu finansów publicznych. Zarządzanie i Finanse, 2(3), 361–373.
Rosiński, R. (2017). Struktura kosztów pracy w wybranych państwach Unii Europejskiej. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 3(87), 151–160.
Russel, P. (2008). Kierunki zmian w opodatkowaniu dochodów osobistych w państwach UE. W: M. Korolewska (red.), Tendencje w opodatkowaniu dochodów osób fizycznych w państwach UE (ss. 71–92). Warszawa, Polska: Studia BAS. Biuro Analiz Sejmowych Kancelarii Sejmu.
Rada Ministrów (2019). Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. Omówienie. Pozyskano z https://www.gov.pl/web/finanse/sprawozdanie-roczne-za-2018 (dostęp: 3.12.2009).
Wojciuk, M., & Dziemianowicz, R. (2017). Ocena progresywności klina podatkowego w Polsce i w wybranych krajach Unii Europejskiej. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 475, 390–404.
Wojciuk, M. (2018). Labour Taxation versus Employment Models in Poland. Optimum. Economic Studies, 2(92), 138–152.
ZUS (n.d.). Archiwum stóp procentowych ZUS. Pozyskano z https://www.pit.pl/zus-stopy-procentowe/archiwum-stop-procentowych-zus-923047 (dostęp: 3.12.2019).
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie https://orcid.org/0000-0003-4745-0001
