Налоговые аспекты реформы системы собственных средств Европейского союза – где мы находимся и в каком направлении движемся?
Аннотация
В рамках европейских программ на период 2021-2027 гг. был достигнут определенный компромисс в отношении реформы системы собственных ресурсов ЕС. В настоящей статье анализируются связанные с этим налоговые аспекты. В ней представлены предположения о системе на сегодняшний день, а также проектируемые новые источники средств и предполагаемые сроки их введения. Сначала представлена концепция так называемого «пластикового налога», затем обсуждается так называемый «трансграничный углеродный налог» – оба инструмента служат климатической политике ЕС, а не просто достижению фискальной цели. Далее в статье представлены другие налоговые новые источники собственных средств, а именно так называемый «цифровой налог», налог на финансовые операции и гармонизированный налог CIT, направленные, в частности, на обеспечение справедливого налогообложения. В завершение статьи сделана попытка дать общую оценку направленности изменений, произошедших в результате реформы.
Ключевые слова:
собственные средства ЕС, налогообложение, «пластиковый налог», трансграничный углеродный налог, цифровой налог, налог на финансовые операции, CITБиблиографические ссылки
BNY Mellon, A Global View of Financial Transaction Taxes (FTT). An Overview of Requirements and Compliance, https://www.bnymellon.com/content/dam/bnymellon/documents/pdf/emea/global-view-of-financial-transaction-taxes.pdf.coredownload.pdf [dostęp: 9.12.2024 r.].
Brynczak B., System handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych w Unii Europejskiej w świetle zasady „zanieczyszczający płaci”, Warszawa 2018 [praca doktorska].
Czernielewska-Rutkowska M., Budżet ogólny Unii Europejskiej: stan obecny i perspektywy, Warszawa 2007.
Domínguez Martínez J.M., López Jiménez J.M., El impuesto sobre transacciones financieras en la Unión Europea: aspectos jurídicos y económicos, Documentos de Trabajo 2017, nr 1.
Dylematy budżetu i wieloletnich ram finansowych Unii Europejskiej, red. G. Paluszak, M. Sapała, Poznań 2013.
Finansowanie budżetu UE, https://www.consilium.europa.eu/pl/policies/financing-the-eu-budget/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Gómez Requena J.A., El papel del impuesto sobre las transmisiones financieras en una economía globalizada (digitalizada), w: Tributación de la economía digital, red. M.Á. Collado Yurrita, L.M. Romero Flor, Barcelona 2020.
Komisja Europejska, Działalność gospodarcza w Europie: ramy opodatkowania dochodu (BEFIT), https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/13463-Dzia%C5%82alnosc-gospodarcza-w-Europie-Ramy-opodatkowania-dochodu-
-BEFIT-_pl [dostęp: 9.12.2024 r.].
Komisja Europejska, Komisja proponuje zasoby własne UE kolejnej generacji, https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/pl/ip_21_7025 [dostęp: 9.12.2024 r.].
KPMG, Taxation of the Digitalized Economy. Developments Summary, https://kpmg.com/kpmg-us/content/dam/kpmg/pdf/2023/digitalized-economy-taxation-developments-summary.pdf [dostęp: 9.12.2024 r.].
Laskowska M., Nowe międzynarodowe reguły podziału dochodu w gospodarce cyfrowej według OECD, Przegląd Podatkowy 2020, nr 12.
Laskowska M., Pewność podatkowa w warunkach gospodarki cyfryzującej się w kontekście zmian podejścia do miejsca tworzenia wartości, Przegląd Podatkowy 2021, nr 7.
OECD, Base Erosion and Profit Shifting, https://www.oecd.org/tax/beps/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Oręziak L., Finanse Unii Europejskiej, Warszawa 2009.
Oręziak L., Finanse Unii Europejskiej i strefy euro, Warszawa 2020.
Paluszak G., Podatek od transakcji finansowych jako nowe źródło dochodu budżetu Unii Europejskiej, w: Dylematy budżetu i wieloletnich ram finansowych Unii Europejskiej, red. G. Paluszak, M. Sapała, Poznań 2013.
Rada UE, „Gotowi na 55”: Rada ustala podejścia ogólne co do redukcji emisji i co do skutków społecznych, https://www.consilium.europa.eu/pl/press/press-releases/2022/06/29/fit-for-55-council-reaches-general-approaches-relating-to-emissions-reductions-and-removals-and-their-social-impacts/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Rada UE, Gotowi na 55: wstępne porozumienie Rady i Parlamentu dotyczące EU ETS i Społecznego Funduszu Klimatycznego, https://www.consilium.europa.eu/pl/press/press-releases/2022/12/18/fit-for-55-council-and-parliament-reach-provisional-deal-on-eu-emissions-trading-system-and-the-social-climate-fund/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Ravikumar A., Por qué el impuesto fronterizo al carbono de la UE es injusto e imperialista, MIT Technology Review, https://technologyreview.es/article/por-que-el-impuesto-fronterizo-al-carbono-de-la-ue-es-injusto-e-imperialista/ [dostęp: 9.12.2024 r.].
Selma Penalva V., Una aproximación al impuesto transfronterizo al carbono como forma de luchar contra el cambio climático, w: Problemas actuales de las finanzas públicas y novedades de políticas fiscales: punto de vista hispano y polaco, red. M. Supera-Markowska, Warszawa 2022.
Stabryła-Chudzio K., Przyszłość budżetu ogólnego Unii Europejskiej w związku z nowymi wyzwaniami integracyjnymi, w: K. Stabryła-Chudzio, Rola budżetu Unii Europejskiej w integracji społeczno-gospodarczej, Kraków 2011.
Supera-Markowska M., Hiszpański podatek od transakcji finansowych – odejście od harmonizacji na rzecz jednostronnych działań podatkowych o znaczeniu fiskalnym i pozafiskalnym, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2021, nr 3. (Crossref)
Supera-Markowska M., Instrumenty podatkowego wspierania założeń zrównoważonego rozwoju w prowadzeniu działalności gospodarczej, w: Implementacja zasady zrównoważonego rozwoju do gospodarki i sektora instytucji publicznych, red. M. Pisz, R. Chęciński, Poznań 2021.
Supera-Markowska M., Podatek od usług cyfrowych – geneza, założenia i dalsze wyzwania, w: Problemy finansów i prawa finansowego. Księga jubileuszowa dedykowana profesor Elżbiecie Chojna-Duch, red. M. Bitner, Wrocław 2021.
Supera-Markowska M., Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania jako koncepcja harmonizacji opodatkowania korporacyjnego w UE, Warszawa 2010.
Vanistendael F. i in., List profesorów prawa podatkowego „Solidarność europejska wymaga unijnych podatków”, Przegląd Podatkowy 2020, nr 6. (Crossref)
Żukrowska K., Budżet ogólny Unii Europejskiej, Warszawa 2009.
Żukrowska K., Budżet ogólny Unii Europejskiej w 2020 r.: co z niego można wyczytać o przyszłości UE?, w: Polska w Unii Europejskiej – od stowarzyszenia do piętnastolecia członkostwa.
Monografia jubileuszowa dedykowana profesor Elżbiecie Kaweckiej-Wyrzykowskiej, red. A. Ambroziak, A. Szypulewska-Porczyńska, Warszawa 2020.
Uniwersytet Warszawski https://orcid.org/0000-0003-1599-0740
Лицензия
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
Autor oświadcza, że utwór jest dziełem oryginalnym i nie narusza jakichkolwiek praw osobistych lub majątkowych osób trzecich oraz, że jego prawa autorskie do utworu nie są ograniczone w zakresie objętym umową podpisywaną z Wydawcą.
Autor publikacji przenosi nieodpłatnie na Wydawcę autorskie prawa majątkowe do składanego do publikacji Utworu (artykułu) bez ograniczeń czasowych i terytorialnych na następujących polach eksploatacji:
a) wytwarzanie, utrwalanie i zwielokrotnianie określoną techniką egzemplarzy Utworu, w tym techniką drukarską, zapisu magnetycznego oraz techniką cyfrową;
b) wprowadzanie do obrotu, użyczenie lub najem oryginału albo egzemplarzy Utworu, oraz rozpowszechnianie w postaci otwartego dostępu, zgodnie z treścią licencji Creative Commons Uznanie Autorstwa 4.0 Międzynarodowa (zwanej również jako CC BY), dostępnej pod adresem: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) włączenie Utworu w skład utworu zbiorowego;
d) opublikowanie na stronie internetowej czasopisma, publiczne wykonanie, wystawienie, wyświetlenie, odtworzenie oraz nadawanie i reemitowanie, oraz publiczne udostępnianie Utworu w taki sposób, aby każdy mógł mieć do nich dostęp w miejscu i w czasie przez siebie wybranym;
e) wprowadzanie Utworu w postaci elektronicznej na platformy elektroniczne lub inne wprowadzanie Utworu w postaci elektronicznej do Internetu lub innej sieci.
Przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworu następuje nieodpłatnie, z chwilą podpisania umowy.
