Changes in the rules of taxation of personal income in the light of selected tax principles
Katarzyna Wojewoda-Buraczyńska
War Studies University , Polandhttps://orcid.org/0000-0002-9869-0622
Abstract
This study analyses the directions of changes in the rules for taxing personal income introduced in 2021–2022 in the light of selected tax principles. The structure of the personal income tax in force since 1992 has been based on certain assumptions, referred to in the tax law doctrine as tax principles. Over thirty years, the shape of income tax has undergone numerous changes, which have led to a gradual departure from the initially adopted assumptions. The study assesses these changes from the perspective of the principles of equality, certainty, prohibition of retroactive law, protection of fairly acquired rights, statutory basis for taxes, clarity, stability and cheapness. The method used was dogmatic-legal research. As a result of the analysis, it can be stated that the changes introduced in the rules for taxing the income of natural persons, especially those implemented in 2021–2022, significantly violate tax principles, in particular the principle of equality and tax certainty.
Keywords:
tax principles, personal income tax, Polish DealReferences
Brzeziński B., Reformy podatkowe – teoria i doświadczenie polskie, in: Systemowa reforma podatków dochodowych, eds. B. Brzeziński, W. Nykiel, Warszawa 2009.
Dębowska-Romanowska T., Uwagi o sposobie definiowania przedmiotu i podstawy opodatkowania z punktu widzenia obliczenia prawidłowej (jednej i jedynej) kwoty podatku, in:
Księga pamiątkowa ku czci profesora Apoloniusza Kosteckiego, eds. B. Brzeziński et al., Toruń 1998.
Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Warszawa 1992.
Głąbiński S., Wykład nauki skarbowej, Lwów 1894.
Głuchowski J., Polskie prawo podatkowe, Warszawa 1998.
Głuchowski J., Wstęp do skarbowości, Poznań 1997.
Gomułowicz A., Sprawiedliwość opodatkowania jako przesłanka prawodawcza i orzecznicza, Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 2008, no. 1.
Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Aspekt materialny, Warszawa 2003.
Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Warszawa 2001.
Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2010.
Małecka-Ziembińska E., Podatek dochodowy jako regulator dochodów osób fizycznych w Polsce okresu transformacji ustrojowej, Poznań 2006.
Mastalski R., Prawo podatkowe II – część szczegółowa, Warszawa 1996.
Modzelewski W., Co zrobić z chaosem legislacyjnym w prawie podatkowym?, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2024, no. 2.
Modzelewski W., List otwarty, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2023, no. 9. (Crossref)
Nizioł K., Polski Ład z perspektywy zasad poprawnej legislacji, in: Polski Ład a opodatkowanie dochodów. Ujęcie prawne, finansowe i ekonomiczne, ed. E. Małecka-Ziembińska, Poznań 2023. (Crossref)
Polański P., Dynamika częstotliwości zmian prawa podatkowego w latach 2006–2016, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2016, no. 9.
Pomorska A., Potrzeba zmian w systemie podatków dochodowych w Polsce oraz dotychczasowe próby ich reformowania, in: Potrzeba i kierunki reformy podatków dochodowych w Polsce, ed. A. Pomorska, Lublin 2016. Prawo finansowe, eds. R. Mastalski, E. Fojcik-Mastalska, Warszawa 2013.
Radziszewski H., Nauka skarbowości, Warszawa 1919.
Rybarski R., Nauka skarbowości, Warszawa 1935.
Studia i materiały Trybunału Konstytucyjnego, vol. 20. Zgromadzenie Ogólne Sędziów Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 2004.
System instytucji prawno-finansowych PRL, vol. 1. Instytucje ogólne, ed. M. Weralski, Wrocław 1982.
System finansów publicznych. Prawo finansowe wobec wyzwań XXI wieku, eds. A. Dobaczewska, E. Juchniewicz, T. Sowiński, Warszawa 2010.
System Prawa Finansowego, vol. 1. Teoria i nauka prawa finansowego, ed. C. Kosikowski, Warszawa 2010.
System Prawa Finansowego, vol. 3. Prawo daninowe, ed. L. Etel, Warszawa 2010.
Szołno-Koguc J., Reforma polskiego systemu podatkowego w latach 1990–1995 (założenia a realizacja), Lublin 2000.
Weralski M., Kierunki reformy polskiego systemu podatkowego, Warszawa 1960.
Wojewoda-Buraczyńska K., Zmiany w podatku tonażowym, Przegląd Prawa Publicznego 2015, no. 3.
Wójtowicz W., Podstawowe założenia nowych podatków dochodowych, Przegląd Sądowy 1992, no. 9.
Wójtowicz W., Problem „prorodzinności” podatku dochodowego od osób fizycznych, in: Konstytucja, ustrój, system finansowy państwa. Księga pamiątkowa ku czci prof. Natalii Gajl, eds. T. Dębowska-Romanowska, A. Jankiewicz, Warszawa 1999.
Wójtowicz W., Smoleń P., Podatek dochodowy od osób fizycznych – prorodzinny czy neutralny?, Warszawa 1999.
Zalasiński T., Zasada prawidłowej legislacji w poglądach Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 2008.
Zieliński R., Personalizacja w systemie obciążeń dochodów osób fizycznych w Polsce, Warszawa 2019. https://www.gov.pl/web/polski-lad/o-programie [access: 19.02.2024].
War Studies University https://orcid.org/0000-0002-9869-0622
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The Author declares that the Work is original and does not infringe any personal or proprietary rights of third parties, and that She/He has unlimited rights to the Work which are the subject of the Agreement signed with the Publisher.
Author of the publication transfers to the Publisher the economic copyrights to the Work (article) submitted for publication, free of charge, without time and territorial restrictions in the following fields of use:
a) production, recording and reproduction of the copies of the Work by a specific technique, including printing, magnetic recording and digital technology;
b) marketing, lending or rental of the original or copies of the Work, and distribution in the form of open access, in accordance with the license Creative Commons Attribution 4.0 International (also known as CC BY), available at: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) inclusing the Work in the composition of the collective work;
d) publishing on the website of the journal, public performance, exhibition, display, reproduction, broadcasting and rebroadcasting, and making the Work available to the public in such a way that everyone can have access to them in a place and at a time chosen by them;
e) uploading the Work in an electronic form to electronic platforms or other uploading of the Work in an electronic form to the Internet or other network.
The proprietary copyright to the Work is transferred to the Publisher free of charge upon signing the contract wit the Publisher.
