Зміни в правилах оподаткування доходів фізичних осіб у світлі окремих принципів оподаткування
Katarzyna Wojewoda-Buraczyńska
Akademia Sztuki Wojennej , Польщаhttps://orcid.org/0000-0002-9869-0622
Анотація
Предметом дослідження є аналіз напрямів змін правил оподаткування доходів фізичних осіб у 2021–2022 роках у світлі обраних принципів оподаткування. Чинна з 1992 року конструкція податку на доходи фізичних осіб ґрунтувалася на певних вихідних положеннях, які в доктрині податкового права отримали назву принципів оподаткування. Протягом понад тридцяти років форма прибуткового податку зазнала численних трансформацій, які призвели до поступового відходу від початкових припущень. У статті представлено оцінку внесених змін з точки зору принципів рівності, визначеності, заборони зворотної сили, захисту справедливо набутих прав, законодавчого закріплення податків, зрозумілості, стабільності та дешевизни. У дослідженні використано догматико-юридичний метод дослідження. У результаті проведеного аналізу можна сформулювати висновок про те, що зміни, внесені до правил оподаткування доходів фізичних осіб, особливо у 2021–2022 роках, суттєво порушують принципи оподаткування, зокрема принцип податкової рівності та визначеності.
Ключові слова:
правила оподаткування, прибутковий податок з фізичних осіб, Польський порядокПосилання
Brzeziński B., Reformy podatkowe – teoria i doświadczenie polskie, in: Systemowa reforma podatków dochodowych, eds. B. Brzeziński, W. Nykiel, Warszawa 2009.
Dębowska-Romanowska T., Uwagi o sposobie definiowania przedmiotu i podstawy opodatkowania z punktu widzenia obliczenia prawidłowej (jednej i jedynej) kwoty podatku, in:
Księga pamiątkowa ku czci profesora Apoloniusza Kosteckiego, eds. B. Brzeziński et al., Toruń 1998.
Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Warszawa 1992.
Głąbiński S., Wykład nauki skarbowej, Lwów 1894.
Głuchowski J., Polskie prawo podatkowe, Warszawa 1998.
Głuchowski J., Wstęp do skarbowości, Poznań 1997.
Gomułowicz A., Sprawiedliwość opodatkowania jako przesłanka prawodawcza i orzecznicza, Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 2008, no. 1.
Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Aspekt materialny, Warszawa 2003.
Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Warszawa 2001.
Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2010.
Małecka-Ziembińska E., Podatek dochodowy jako regulator dochodów osób fizycznych w Polsce okresu transformacji ustrojowej, Poznań 2006.
Mastalski R., Prawo podatkowe II – część szczegółowa, Warszawa 1996.
Modzelewski W., Co zrobić z chaosem legislacyjnym w prawie podatkowym?, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2024, no. 2.
Modzelewski W., List otwarty, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2023, no. 9. (Crossref)
Nizioł K., Polski Ład z perspektywy zasad poprawnej legislacji, in: Polski Ład a opodatkowanie dochodów. Ujęcie prawne, finansowe i ekonomiczne, ed. E. Małecka-Ziembińska, Poznań 2023. (Crossref)
Polański P., Dynamika częstotliwości zmian prawa podatkowego w latach 2006–2016, Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2016, no. 9.
Pomorska A., Potrzeba zmian w systemie podatków dochodowych w Polsce oraz dotychczasowe próby ich reformowania, in: Potrzeba i kierunki reformy podatków dochodowych w Polsce, ed. A. Pomorska, Lublin 2016. Prawo finansowe, eds. R. Mastalski, E. Fojcik-Mastalska, Warszawa 2013.
Radziszewski H., Nauka skarbowości, Warszawa 1919.
Rybarski R., Nauka skarbowości, Warszawa 1935.
Studia i materiały Trybunału Konstytucyjnego, vol. 20. Zgromadzenie Ogólne Sędziów Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 2004.
System instytucji prawno-finansowych PRL, vol. 1. Instytucje ogólne, ed. M. Weralski, Wrocław 1982.
System finansów publicznych. Prawo finansowe wobec wyzwań XXI wieku, eds. A. Dobaczewska, E. Juchniewicz, T. Sowiński, Warszawa 2010.
System Prawa Finansowego, vol. 1. Teoria i nauka prawa finansowego, ed. C. Kosikowski, Warszawa 2010.
System Prawa Finansowego, vol. 3. Prawo daninowe, ed. L. Etel, Warszawa 2010.
Szołno-Koguc J., Reforma polskiego systemu podatkowego w latach 1990–1995 (założenia a realizacja), Lublin 2000.
Weralski M., Kierunki reformy polskiego systemu podatkowego, Warszawa 1960.
Wojewoda-Buraczyńska K., Zmiany w podatku tonażowym, Przegląd Prawa Publicznego 2015, no. 3.
Wójtowicz W., Podstawowe założenia nowych podatków dochodowych, Przegląd Sądowy 1992, no. 9.
Wójtowicz W., Problem „prorodzinności” podatku dochodowego od osób fizycznych, in: Konstytucja, ustrój, system finansowy państwa. Księga pamiątkowa ku czci prof. Natalii Gajl, eds. T. Dębowska-Romanowska, A. Jankiewicz, Warszawa 1999.
Wójtowicz W., Smoleń P., Podatek dochodowy od osób fizycznych – prorodzinny czy neutralny?, Warszawa 1999.
Zalasiński T., Zasada prawidłowej legislacji w poglądach Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 2008.
Zieliński R., Personalizacja w systemie obciążeń dochodów osób fizycznych w Polsce, Warszawa 2019. https://www.gov.pl/web/polski-lad/o-programie [access: 19.02.2024].
Akademia Sztuki Wojennej https://orcid.org/0000-0002-9869-0622
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Автор заявляє, що твір є оригінальним твором і не порушує жодних особистих або майнових прав третіх осіб, a також, що його авторські права на твір не обмежені в межах договору, підписаного з Видавцем.
Автор публікації безоплатно передає Видавцю майнові авторські майнові права на твір (статтю), поданий до публікації, без обмежень що до часу та території в таких сферах використання:
а) виготовлення, запис і збільшення за допомогою певної техніки копій, включаючи техніку друку, магнітний запис та цифрову техніку;
b) введення на ринок, позичання або надання в оренду оригіналу чи копій Твору та розповсюдження у формі відкритого доступу відповідно до змісту ліцензії Creative Commons Визнання Авторства 4.0 Міжнародна (також відомої як CC BY), доступної за адресою:
https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/legalcode.pl;
c) включення Твору до складу колективного твору;
d) оприлюднення на веб-сайті журналу, публічне виконання, виставка, демонстрація, відтворення, трансляція та ретрансляція, а також надання Твору доступним для громадськості таким чином, щоб кожен міг мати доступ до них у місці та в час, вибраний ними;
e) завантаження Твору в електронній формі на електронні платформи або інше завантаження Твору в електронній формі в Інтернет чи іншу мережу.
Авторські майнові права на твір передаються безоплатно при підписанні договору.
