Zmiany w krajowych rozwiązaniach przeciwdziałających unikaniu opodatkowania w latach 2022−2023 – na tle już obowiązujących regulacji
Abstrakt
Przedmiotem opracowania jest przedstawienie zmian w przepisach podatkowych w Polsce wprowadzonych od 1 stycznia 2022 r. i 1 stycznia 2023 r., które miały na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, na tle już obowiązujących tego typu reguł. W artykule potwierdzono, że wśród rozwiązań zawartych w regulacjach podatkowych ważne miejsce zajmują przepisy przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, w konsekwencji których przedsiębiorcy ponoszą wyższe koszty obsługi podatków. Niestabilność przepisów oraz ich niejednoznaczność, szczególnie w pierwszych latach po ich wprowadzeniu, oraz przyznane uprawnienia do ich interpretacji organom podatkowym są jednym z większych zagrożeń dla działalności przedsiębiorców. Zmiany z 2022 i 2023 r. świadczą o wyczerpaniu możliwości ustawodawcy w zakresie dalszego uszczelniania poboru podatków z wykorzystaniem nowych instrumentów prawnych. Ustawodawca powinien skupić się na już funkcjonujących rozwiązaniach, na ich analizie i poprawie, aby uzyskać stabilność regulacji w tym obszarze.
Słowa kluczowe:
unikanie opodatkowania, uszczelnianie systemu podatkowegoBibliografia
Brzeziński, B. (2003). Wstęp do nauki prawa podatkowego. Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”.
Brzeziński, B., Lasiński-Sulecki, K., Morawski, W. (red.). (2018). Poprawa efektywności systemu podatkowego. Nowe narzędzia prawne w VAT i akcyzie. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Filipczyk, H. (2017). Tax Avoidance and Rationality of Law. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Filipczyk, H., Zalasiński, A. (2016). Podatek dochodowy od osób prawnych. W: B. Brzeziński, B. Dominik-Ogińska, K. Lasiński-Sulecki, A. Zalasiński (red.), Polskie prawo podatkowe a prawo unijne. Katalog rozbieżności (s. 285−331). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Gajewski, D. J. (red.). (2020). Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Gebauer, A., Nam, C. W., Parsche, R. (2007). Can Reform Models of Value Added Taxation Stop the VAT Evasion and Revenue Shortfalls in the EU?. Journal of Economic Policy Reform, 10(1), 1−13. doi: 10.1080/17487870701201537. (Crossref)
Glumińska-Pawlic, J. (red.). (2018). Uszczelnianie systemu podatkowego – sukces czy porażka?. Katowice: Uniwersytet Śląski.
Gupta, R. (2008). Tax Evasion and Financial Repression. Journal of Economics and Business, 60(6), 517−535. (Crossref)
Karwat, P. (2002). Obejście prawa podatkowego. Natura zjawiska i sposoby przeciwdziałania mu. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC.
Kondej, M. (2016). Hipoteza normy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania. Praktyka Podatkowa, 1, 4−21. (Crossref)
Kuźniacki, B. (2012). Skuteczność polskich ogólnych norm podatkowoprawnych jako narzędzi potencjalnie służących zwalczaniu unikania opodatkowania przez wykorzystanie kontrolowanych spółek zagranicznych. Toruński Rocznik Podatkowy, 30−59.
Larkins, E. R. (1991). Multinationals and Their Quest for the Good Tax Haven: Taxes Are But One, Albeit an Important, Consideration. International Lawyer, 25(2), 471−487.
Litwińczuk, H. (2020). Międzynarodowe prawo podatkowe. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Majkowski, W., Wodecki, P. (2021). Uchylenie art. 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych limitującego koszty od tzw. usług niematerialnych – ocena zmiany, skutki praktyczne dla podatników, konsekwencje na przyszłość. Przegląd Podatkowy, 12, 37−43.
Mastalski, R. (2016). Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Pałys, A., Frankowski, E. (2023). Krajowy System e-Faktur (KSeF). Poradnik podatnika. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Poniatowski, G., Bonch-Osmolovskiy, M., Śmietanka, A., Pechcińska, A. (2022). VAT Gap in the EU – Report 2022. Luxembourg: Publications Office of the European Union.
Pustuł, J. (2023). Jedyną stałą rzeczą w prawie podatkowym jest zmiana, czyli nowości w CIT. Przegląd Podatkowy, 2, 13−20.
Sawulski, J., Bąkowska, K., Gniazdowski, M. (2020). Luka CIT w Polsce w latach 2014−2018. Warszawa: Polski Instytut Ekonomiczny. Pobrano z https://pie.net.pl/wp-content/uploads/2020/07/PIE-Raport_Luka_CIT_PL.pdf (16.02.2024).
Tipke, K., Kruse, H. W. (1996). Abgabenordnung. Kommentar. Köln: Otto Schmidt.
Wirski, J. (2022). Kilka uwag o minimalnym podatku dochodowym. Przegląd Podatkowy, 4, 17−23.
Zaremba, P. (2023). Podatek od przerzuconych dochodów – podatkowy „Paragraf 22”. Przegląd Podatkowy, 4, 29−34.
