Optymalizacja obciążeń podatkowych mikroprzedsiębiorstw. Studium czterech przypadków
Weronika Kozerewicz
Uniwersytet Przyrodniczy w Poznaniu , Polskahttps://orcid.org/0009-0008-8619-8770
Abstrakt
Celem artykułu jest ocena sposobów optymalizacji podatkowej mikroprzedsiębiorstw przy zastosowaniu strategii wyboru formy opodatkowania. Badania zostały przeprowadzone za pomocą studium przypadku, analizy porównawczej oraz z zastosowaniem metody dedukcyjnej. Dane zebrano za pomocą wywiadu bezpośredniego przeprowadzonego z osobami prowadzącymi działalność gospodarczą oraz za pomocą analizy dokumentów finansowych. Dobór próby badawczej i zakresu czasowego był celowy. W pierwszej części artykułu dokonano przeglądu literatury oraz dotychczasowych badań dotyczących wyboru formy opodatkowania w mikroprzedsiębiorstwach. Następnie przedstawiono istotę optymalizacji podatkowej wraz z przykładami jej realizacji. W kolejnej części scharakteryzowano obowiązujące w Polsce formy opodatkowania dochodu osób fizycznych. Po przedstawieniu koncepcji, doboru próby badawczej i metodyki badania, zaprezentowano wyniki wraz z wnioskami. Na podstawie badań wywnioskowano, że badane mikroprzedsiębiorstwa stosowały wybór formy opodatkowania jako strategię optymalizacji podatkowej. Analiza porównawcza wykazała, że głównym czynnikiem determinującym wybór formy opodatkowania jest wysokość przychodu i kosztów uzyskania przychodu, a także możliwość skorzystania z ulg od dochodu i podatku, z preferencyjnego sposobu rozliczania podatku.
Słowa kluczowe:
optymalizacja podatkowa, mikroprzedsiębiorstwa, formy opodatkowaniaBibliografia
Chmielecka, A., Szulc, A. (2020). Analiza wypływu zmian wprowadzonych przez ustawę „Polski Ład” na obciążenia podatkowo-składkowe podmiotów sektora MMP. Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo, 18(2), 73−99.
Ciuman, K. (2018). Ulgi a preferencje podatkowe w podatkach dochodowych w Polsce. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, 2(974), 167−183. (Crossref)
Felis, P., Szlęzak-Matusewicz, J. (2018). Optymalizacja podatkowa − możliwości a realizacja. W: J. Ostaszewski, M. Wrzesińki (red.), Etyka, sprawiedliwość i racjonalność w dorobku nauki o finansach w latach 1918−2018 (s. 85–112). Warszawa: Szkoła Główna Handlowa. Oficyna Wydawnicza.
Glumińska-Pawlic J., Moś, S. P. (2022). Podatek czy składka na ubezpieczenie zdrowotne?. Doradztwo Podatkowe. Biuletyn Instytutu Studiow Podatkowych, 11(315), 6−9. doi: 10.5604/01.3001.0016.1216. (Crossref)
Głogosz, D. (2021). Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w programie „Polski Ład”. Zabezpieczenie Społeczne. Teoria. Prawo. Praktyka, 13, 18−21.
Kubala, S. (2022). Optymalizacja wyboru formy opodatkowania na przykładzie mikroprzedsiębiorstwa. Problems of Economics and Law, 7(1), 86–96. (Crossref)
Kudert, S., Jamroży, M. (2007). Optymalizacja opodatkowania dochodow przedsiębiorcow. Warszawa: Wolters Kluwer.
Ladziński, A. (2008). Prawne granice optymalizacji podatkowej. Przegląd Podatkowy, 6, 18−23.
Lasocki, T. (2021). Pozorne samozatrudnienie – przyczyny fiskalne, skutki, środki zaradcze. Ubezpieczenia Społeczne. Teoria i praktyka, 3, 23–48. doi: 10.5604/01.3001.0015.4336. (Crossref)
Mariański, A. (2021). Zwolnienia i ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych a zasada sprawiedliwości podatkowej. Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, 83(1), 7–20. doi: 10.14746/rpeis.2021.83.1.1. (Crossref)
Mencel, A. (2021). Determinanty wyboru formy opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej. W: A. Cierechowicz, A. Cichowska, M. Chelińska (red.), Aktualne problemy badawcze. T. 2: Nauki społeczne i humanistyczne (s. 80−88). Poznań: Wydawnictwo Naukowe FNCE.
Pach, J. (2019). Istota rajów podatkowych w kontekście optymalizacji podatkowej polskich firm. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 33(2), 142−159. doi: 10.24917/20801653.332.11. (Crossref)
Rękas, M. (2009). Wybór formy opodatkowania dochodu osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą jako jedna ze strategii podatkowych przedsiębiorcy. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług, 39 (Finanse − teoria i praktyka. Finanse przedsiębiorstw), 407−416.
Sosnowski, M. (2017). Forma opodatkowania działalności gospodarczej jako instrument optymalizacji podatkowej. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 3(87), cz. 2, 141−150. doi: 10.18276/frfu.2017.87/2-12. (Crossref)
Szlęzak-Matusewicz, J. (2019). Wybrane instrumenty optymalizacji podatkowej wykorzystywane w mikroprzedsiębiorstwach – ocena i perspektywy zmian. Studia BAS, 2(58), 85–107. (Crossref)
Tuzimek, W. (2021). Zryczałtowane formy opodatkowania. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych czy karta podatkowa?. Studia Ekonomiczne, Prawne i Administracyjne, 2, 89–103.
Walicka, M. (2012). Optymalizacja podatkowa w działalności gospodarczej małych przedsiębiorstw. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, 52 (Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia), 271−281.
Winiarska, K. (2012). Podstawy rachunkowości. Warszawa: Wolters Kluwer.
Wolański, R. (2020). System podatkowy. Zarys wykładu. Warszawa: Wolters Kluwer.
Wyrzykowska, A. (2006). Optymalizacja – legalnym wyborem podatnika?. Fiskus, 8, 135.
Ziarkowski, P. (2018). Strategie podatkowe jako nowoczesne zarządzanie finansami przedsiębiorstw. Zeszyt Naukowy. Wyższa Szkoła Zarządzania i Bankowości w Krakowie, 47, 46–58.
Uniwersytet Przyrodniczy w Poznaniu https://orcid.org/0009-0008-8619-8770
Licencja
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa 4.0 Międzynarodowe.
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa 4.0 Międzynarodowe.
