Usefulness of the information in the financial statements in the context of the SARS-CoV-2 infection epidemic
Małgorzata Garstka
Uniwersytet Jana Kochanowskiego w Kielcach, , Polandhttps://orcid.org/0000-0002-0971-0274
Abstract
The introduction of the state of epidemic in Poland had certain consequences for accounting. The deadline for preparing the financial statement has been extended. The announcement theepidemic may have occured in the period after the balance sheet date. Entities should analyse events after the balance sheet date, evaluate and determine whether they are essential, corrective to the statement, requiring disclosure in a descriptive form or not. The research question is: how did individual units record the announcement of the state of epidemic in connection with SARS-CoV-2 infection and the resulting events in the financial statements. The question was asked about the usefulness of the information in the financial statement. The study included sample financial reports where information was sought on the impact of the epidemiological situation on the financial situation and financial performance, as well as confirmation of compliance with the regulatory requirements. Critical analysis of the regulations, literature on the subject and the statements, as well as the employment of induction and deduction method have allowed a good assessment of the fulfillment of duties and a few preliminary conclusions, however, requiring further research. The narrative records of an entity’s position in relation to the outbreak of the epidemic can be interpreted differently, depending on what date and when the entity prepares a financial statement relative to the date on which the outbreak was announced. Its full understanding would require additional explanations from the entity. Users of the financial statements should count on the social responsibility of entities, for whom the state of epidemic is a practical test.
Keywords:
accounting, reporting, SARS-CoV-2References
Ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, Dz.U. 2020, poz. 374. Pobrano z http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20200000374 (18.08.2020).
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. 1994, nr 121, poz. 591. Pobrano z http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19941210591 (18.08.2020).
Rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 20 marca 2020 r. w sprawie ogłoszenia na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii, Dz.U. 2020, poz. 491. Pobrano z https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20200000491 (18.08.2020).
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie określenia innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji, Dz.U. 2020, poz. 570. Pobrano z https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20200000570 (18.08.2020).
Literatura
Alma-Alpinex S.A. (2019). Sprawozdanie finansowe, sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, sprawozdanie z działalności Alma-Alpinex S.A. za okres od 01 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. Pobrano z https://ekrs.ms.gov.pl/rdf/pd/search_df (27.08.2020).
Błażyńska, J. (2015). Użyteczność informacji finansowych sprawozdań finansowych. Poznań: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu.
FORBUILD. (2019). Sprawozdanie finansowe, sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, sprawozdanie z działalności FORBUILD S.A.za okres od 01 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. Pobrano z https://ekrs.ms.gov.pl/rdf/pd/search_df (27.08.2020)
Gmytrasiewicz, M. (2008). Rachunkowość. Podstawowe założenia i zasady. Warszawa: Difin.
Hendriksen, E.A., Van Breda, M.F. (2002). Teoria rachunkowości (red. A.A. Jaruga, tłum. G. Idzikowska). Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
Kaczmarczyk, A. (2011). Sprawozdawczość finansowa a koncepcja wiernego i rzetelnego obrazu. W: Pracownicy Katedry Rachunkowości Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie (red.), Rachunkowość, sztuka pomiaru i komunikowania (ss. 257-265). Warszawa: Oficyna Wydawnicza SGH.
Komunikat Ministra Finansów w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia aktualizacji Krajowego Standardu Rachunkowości Nr 7 „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja” (2019, 4 stycznia). Pobrano z https://www.gov.pl/web/finanse/krajowe-standardy-rachunkowosci (18.08.2020).
Masztalerz, M. (2010). Użyteczność sprawozdań finansowych dla inwestorów giełdowych w świetle finansów klasycznych i behawioralnych. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 57(113), 41-55.
Mączyńska, E. (red.). 2011. Cykle życia i bankructwa przedsiębiorstw. Warszawa: Oficyna Wydawnicza SGH.
SEFAKO. (2019). Sprawozdanie finansowe, sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, sprawozdanie z działalności Fabryki Kotłów SEFAKO Spółka Akcyjna S.A. za okres od 01 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. Pobrano z https://ekrs.ms.gov.pl/rdf/pd/search_df (27.08.2020).
Sasin, R. (2011). Zarządzanie zintegrowanym ryzykiem a cykl życia przedsiębiorstwa. W: E. Mączyńska (red.), Cykle życia i bankructwa przedsiębiorstw (ss. 121-137). Warszawa: Oficyna Wydawnicza SGH.
Wierzbińska, Z. (2014). Wycena aktywów i pasywów a oczekiwania informacyjne użytkowników sprawozdań finansowych. Studia Oeconomica Posnaniensia, 2(4), 150-164.
Walińska, E. (red.). (2009). Komentarz do ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Polska: LEX 2009.
Wąsowski, W. (2005). Kreatywna rachunkowość. Fałszowanie sprawozdań finansowych. Warszawa: Difin.
Uniwersytet Jana Kochanowskiego w Kielcach, https://orcid.org/0000-0002-0971-0274
