Funkcja stymulacyjna w polityce podatkowej państwa na przykładzie polskiej gospodarki
Barbara Zbroińska
Uniwersytet Jana Kochanowskiego w Kielcach , Polskahttps://orcid.org/0000-0002-1724-0786
Abstrakt
Celem artykułu jest ocena skuteczności instrumentów podatkowych w funkcji stymulacyjnej. Instrumenty podatkowe można uznać za skuteczne, kiedy wpływają na decyzje przedsiębiorców zgodnie z intencją ustawodawcy oraz powodują wymierne, zamierzone efekty gospodarcze. Przedmiotem badania jest podatek dochodowy i wykorzystanie ulgi na działalność B+R oraz preferencyjnej stawki opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (PIT/CIT IP) w latach 2016–2021. Zastosowano metodę badania dokumentów, analizy ilościowej i jakościowej danych statystycznych dotyczących rozliczenia podatku dochodowego i nakładów przedsiębiorstw na działalność badawczo-rozwojową. Wykazano, że przywileje w postaci ulgi B+R oraz preferencyjnej stawki podatkowej PIT/CIT IP wysyłają silne bodźce. Świadczy o tym wysoka dynamika liczby podatników korzystających z tych przywilejów oraz kwoty odliczonych wydatków na B+R i podatku należnego PIT/CIT IP. Bardziej skutecznym narzędziem funkcji stymulacyjnej podatku dochodowego jest ulga B+R. Największe korzyści podatkowe osiągają podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz osoby fizyczne opodatkowane jednolitą stawką.
Słowa kluczowe:
polityka podatkowa, instrumenty podatkowe, innowacyjność, działalność badawczo-rozwojowaBibliografia
Brzeziński, B., Kalinowski, M. (red.). (2017). Prawo podatkowe Unii Europejskiej. Gdańsk: ODDK.
Committee on Economic and Monetary Affairs. European Parliament. (2021). Report on the Impact of National Tax Reforms on the EU Economy [2021/2074(INI)]. A9-0348/2021.
European Commission. (2020). Tax Policies in the European Union. Luxembourg: Publications Office of the European Union. Pobrano z https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2020-01/tax_policies_in_the_eu_survey_2020.pdf (15.07.2023).
Gaudemet, P. M., Molinier, J. (2000). Finanse publiczne. Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne.
Gomułowicz, A., Mączyński, D. (2022). Podatki i prawo podatkowe. Warszawa: Wolters Kluwer.
Kosek-Wojnar, M. (2012). Zasady podatkowe w teorii i praktyce. Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne.
Noga, A., Koźmiński, A., Piotrowska, K., Zagórski, K. (2022). Czynniki emocjonalne ograniczające inwestycje w europejskich krajach OECD. Ekonomista, 2, 172–189. doi: 10.52335/ekon/150802. (Crossref)
Organisation for Economic Cooperation and Development. (2014). Fundamental Principles of Taxation. W: Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. Paris: OECD. doi: 10.1787/9789264218789-5-en. (Crossref)
Owsiak, S. (2017). Finanse publiczne. Współczesne ujęcie. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
Podkaminer, L. (2020). Sprawiedliwe podatki w Polsce. Raport przygotowany dla Ogólnopolskiego Porozumienia Związków Zawodowych. Warszawa: Friedrich Ebert Stiftung Przedstawicielstwo w Polsce.
Raczkowski, K., Schneider, F., Węgrzyn, J. (2020). Ekonomia systemu podatkowego. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
Rada Unii Europejskiej. (2022, 8 listopada). Opodatkowanie: ministrowie finansów zaostrzają kodeks postępowania stosowany do zwalczania szkodliwych praktyk. Pobrano z https://www.consilium.europa.eu/pl/press/press-releases/2022/11/08/taxation-finance-ministers-agree-to-strengthen-the-code-of-conduct-used-to-identify-and-curb-harmful-tax-measures-of-member-states/ (15.07.2023).
Stiglitz, J. E. (2004). Ekonomia sektora publicznego. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
Tchórzewski, M. (2022). Podatek dochodowy od osób prawnych a sprawiedliwość podatkowa. W: Kierunki ewolucji opodatkowania dochodów osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych (s. 15–20). Warszawa: Wydział Prawa i Administracji Uniwersytet Warszawski. (Crossref)
Witczak, I. (2023). Strategia podatkowa jako determinanta kreowania wartości przedsiębiorstwa. Przegląd Prawno-Ekonomiczny, 1, 103–119. doi: 10.31743/ppe.13744. (Crossref)
Wyrzykowski, W. (2018). Interwencjonizm czy liberalizm – jaka polityka podatkowa. Przedsiębiorczość i Zarządzanie, 19(11/2), 173–185.
Żyżyński, J. (2005). Podatki bezpośrednie czy pośrednie, liniowe czy progresywne, z ulgami czy bez ulg – argumenty do dyskusji. Problemy Zarządzania, 4, 123–174.
Uniwersytet Jana Kochanowskiego w Kielcach https://orcid.org/0000-0002-1724-0786
