A Critical Analysis of Selected Aspects of Real Estate Taxation in the Context of Recent Legislative Amendments in the Czech Republic
Abstract
The real estate tax is the sole property tax in the Czech Republic and has been part of its tax system since its establishment, i.e. since January 1, 1993. The Czech Republic has long been recommended by the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) to increase the collection of this tax because its yield as a share of gross domestic product (GDP) is one of the lowest among all OECD and EU countries. The lower yield is in part attributable to the manner in which the tax base is determined. The Czech Republic, with the exception of a few minor instances, continues to employ the assessment-based rather than the value-based method of determining the tax base. Furthermore, the Czech Republic is encouraged to use the correction elements at the disposal of municipalities to influence the amount of property tax. This article examines the revenue aspect of real estate tax in the Czech Republic, including the determination of the tax base and the use of correction mechanisms. In light of these considerations, it is evident that the development of the Czech real estate tax system has been influenced by a number of factors, including the introduction of one of the most significant amendments to the Real Estate Tax Act in the country’s history. This amendment, known as the consolidation package, was implemented on January 1, 2024 and has had a profound impact on the current legislation.
Keywords:
real estate tax, tax yield, tax base, correction elementsReferences
Andrlík, Břetislav, and Lucie Formanová. “Importance of the Recurrent Tax on Immovable Property in the Tax Systems of EU Countries.” Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis 62, no. 6 (Jan 2014): 1213–20. (Crossref)
Arlt, Josef, Markéta Arltová, and Eva Rublíková. Analýza ekonomických časových řad s příklady. Praha: Vysoká škola ekonomická, 2002.
Bobek, Michal. “Výzkum v právu: reklama na Nike anebo kvantová fyzika?.” Jurisprudence 25, no. 6 (2016): 3–10.
Boháč, Radim. Daňové příjmy veřejných rozpočtů v České republice. Praha: Wolter Kluwer ČR, 2013.
Burzec, Marcin. “Koncepcje opodatkowania nieruchomości rolnych w wybranych krajach europejskich – wnioski dla Polski, Village and Agriculture (Wieś i Rolnictwo).” Polish Academy of Sciences (IRWiR PAN), Institute of Rural and Agricultural Development 169, no 4 (2015): 77–89.
Chytrý, Vlastimil, Petr Trahorsch, and Alena Nováková. Vybrané kapitoly ze statistické analýzy empirických dat. Ústí nad Labem: PF UJE, 2019.
Deník veřejné správy. “Hospodaření územních rozpočtů v roce 2020.” Accessed May 1, 2024. https://www.dvs.cz/clanek.asp?id=6815788.
Deník veřejné správy. “Místní koeficient pro jednotlivé nemovitosti působí potíže. Jak na opatření obecné povahy?.” Accessed May 1, 2024. https://www.dvs.cz/clanek.asp?id=6962985.
Dušek, Libor, and Josef Montag. “Ekonomický přístup ke zkoumání práva: přehled metodologie a nástin příležitostí pro výzkum v České republice.” Jurisprudence 25, no. 6 (2016): 39–48.
European Commission. “Summary tables by countries. European Commission.” Accessed May 1, 2024. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis-taxation/annual-report-taxation_en.
European Commission. “Taxation trend indicators table (Table 75: Taxes on property as % of GDP – Recurrent taxes on immovable property).” Accessed May 1, 2024. https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation-1/economic-analysis-taxation/annual-report-taxation_en.
Finanční správa ČR. “Změny v koeficientech u daně z nemovitých věcí na zdaňovací období roku 2025.” Accessed May 1, 2024. https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-nemovitych-veci/informace-stanoviska-a-sdeleni/2024/zmeny-v-koeficientech-u-dnv-2025.
Formanová, Lucie, Martina Halamová, and Břetislav Andrlík. “Utilization of a Local Coefficient for Immovable Property Tax in the Czech Republic.” Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis 68, no. 6 (2020): 973–86. (Crossref)
Głuszak, Michal. “On the Equity of the Area-Based Property Tax System in Poland.” World of Real Estate Journal (Swiat Nieruchomosci), Fundacja Uniwersytetu Ekonomicznego Krakow 94, no. 4 (2015): 37–44.
Hančlová, Jana, and Lubor Tvrdý. Úvod do analýzy časových řad. Ostrava: Ekonomická fakulta, VŠB – TU Ostrava, 2003. Accessed May 1, 2024. https://www.fd.cvut.cz/department/k611/PEDAGOG/VSM/7_AnalyzaCasRad.pdf.
Hendl, Jan. Základy matematiky, logiky a statistiky pro sociologii a ostatní společenské vědy v příkladech. Praha: Univerzita Karlova, 2022.
Jánošíková, Petra, and Petr Mrkývka. Finanční a daňové právo. Plzeň: Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, 2016.
Janoušková, Jana, and Šárka Sobotovičová. “Approaches to Real Estate Taxation in the Czech Republic and the EU Countries.” International Advances in Economic Research 27, no. 1 (2021): 61–73. (Crossref)
Janoušková, Jana, and Šárka Sobotovičová. “Immovable Property Tax in The Czech Republic. As an Instrument of Fiscal Decentralization.” Technological And Economic Development of Economy 22, no. 6 (2016): 767–82. (Crossref)
Janoušková, Jana, and Šárka Sobotovičová. “Property Tax in the Regions of the Czech Republic.” E+M Ekonomie a management 20, no. 4 (2017): 120–34. (Crossref)
Košťáková, Tereza. O složitém jednoduše, aneb, Nebojte se statistiky, nekouše. Praha: Český statistický úřad, 2019.
Krajňák, Michal. Daň z nemovitých věcí v České republice. Brno: CERM, 2024.
Neubauer, Jiří, Marek Sedlačík, and Oldřich Kříž. Základy statistiky: aplikace v technických a ekonomických oborech. Praha: Grada Publishing, 2021.
Novotná, Monika, and Petr Koubovský. Zákon o dani z nemovitých věcí: komentář. Praha: Wolters Kluwer, 2015.
OECD Publishing. “OECD Economic Surveys: Czech Republic 2023.” Accessed May 1, 2024. https://doi.org/10.1787/e392e937-en. (Crossref)
OECD. “Global Revenue Statistics Database.” Accessed May 1, 2024. https://www.oecd.org/tax/tax-policy/global-revenue-statistics-database.htm.
Procházková, Jana. Komentář k dani z nemovitých věcí s příklady 2021. Bohuňovice: Účetní Portál a.s., 2021.
Procházková, Jana, Věra Engelmanová, and Martin Mikuš. Komentář k majetkovým daním a dani silniční s příklady: daň z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitých věcí, daň silniční. Bohuňovice: Účetní-portál, 2019.
Rabušic, Ladislav, Petr Soukup, and Petr Mareš. Statistická analýza sociálněvědních dat. Brno: Masarykova univerzita, 2019.
Radvan, Michal. Místní daně. Praha: Wolters Kluwer Česká republika, 2012.
Radvan, Michal. Zdanění majetku v Evropě. Praha: C.H. Beck, 2007.
Široký, Jan, and Michal Krajňák. Základy daňové teorie: cvičebnice. Praha: Wolters Kluwer, 2015.
Smekal, Hubert, and Katarína Šipulová. “Empirický právní výzkum.” Jurisprudence 25, no. 6 (2016): 31–8.
Vančurová, Alena, and Hana Zídková. Daňový systém ČR 2022. Praha: Wolters Kluwer, 2022.
Vartašová, Anna, and Karolína Červená. Views on Quality of Tax Regulation in the Slovak Republic. Praha: Leges, 2019.
Palacký University Olomouc https://orcid.org/0000-0002-9728-8308
