A model for financing religious communities based on a tax write-off: Origin and development
Łukasz Bernaciński
Ordo Iuris Institute for Legal Culture , Polandhttps://orcid.org/0000-0002-3491-8675
Abstract
This paper presents the historical circumstances of the creation of an instrument for financing religious communities from public funds as a tax write-off and the subsequent development of this solution in several European countries. The emphasis is placed on examining the development trends visible in the structure of the tax write-off for religious communities in the legal systems to which this solution was subsequently introduced and the evolution of this structure within a given country. The aim of this research is to formulate practical conclusions based on identified trends for reforming the system of financing religious communities from public funds in Poland, consisting of establishing a tax write-off for churches and other religious organisations. The analysis makes it possible to confirm the hypothesis about the similarity of the effects of specific structural solutions of the tax write-off in various legal and socio-economic systems and to describe noticeable trends in the evolution of the legal structure of the tax write-off. As a result, conclusions are formulated for the reform in Poland regarding the desired context of its introduction (ending the dispute over the nationalisation and non-return of church land properties), the appropriate shape of the transitional period and the method of creating the tax write-off budget and its amount.
Keywords:
tax write-off, financing religious communities, church finances, Church-State relations, financing of churchesReferences
Baer, Helmut D. 2019. „Hungary’s new Church Law is worse than the first”. Occasional Papers on Religion in Eastern Europe 39(3): 1–17.
Bernaciński, Łukasz. 2021. Perspektywy wprowadzenia modelu asygnaty podatkowej do polskiego systemu finansowania kościołów i innych związków wyznaniowych. Warszawa: Wydawnictwo Instytutu Wymiaru Sprawiedliwości.
Bernaciński, Łukasz. 2022. „Węgierskie inspiracje dla polskich reform. Przyczynek do rozważań o zmianie modelu przyznawania uprawnień kościołom i innym związkom wyznaniowym”. Kwartalnik Prawa Międzynarodowego 3: 181–194.
Díaz Calvarro, Julia M. 2020. „Transparencia en la financiación y en el acceso a la información fiscal de las confesiones religiosas”. Anuario de Derecho Eclesiástico del Estado 36: 489–510.
Canas, Vitalino. 2019. „State and Church in Portugal”. W: State and Church in the European Union, red. Gerhard Robbers, 483–509. Baden-Baden: Nomos. (Crossref)
Czerwiński, Leszek. 2000. „Finansowanie instytucji kościelnych w Hiszpanii”. W: Systemy finansowania instytucji kościelnych w Europie. Materiały międzynarodowej konferencji, Sandomierz, 13–14 września 1999 r., red. Józef Krukowski, 65–77. Lublin: Towarzystwo Naukowe KUL.
Delgado García, Carlos F. 2019. „Exigencias de transparencia derivadas del sistema de asignación tributaria”. Anuario de Derecho Eclesiástico del Estado 35: 125–163.
Domínguez Rojas, Jesus. 2005. „La realidad de la relaciones económicas entre la Iglesia católica y el Estado español”. Cuadernos de Realidades Sociales 65/66: 105–138.
Feliciani, Giorgio. 2018. „30 lat dobra wspólnego. Referat wygłoszony na Krajowym Sympozjum Delegatów Diecezjalnych «Sovvenire» pt. Partecipazione e corresponsabilità dei fedeli a sostegno di una Chiesa in uscita, Venezia Mestre, 7–9 maja 2018 r.”. Studia z Prawa Wyznaniowego 21: 391–411. (Crossref)
Fernández García, Aurora. 2019. „La Fundación Pluralismo y Convivencia. Ayudas públicas y transparencia”. Anuario de Derecho Eclesiástico del Estado 35: 165–190.
Ferrari, Silvio. 2007. „Państwo i kościół we Włoszech”. W: Państwo i kościół w krajach Unii Europejskiej, red. Gerhard Robbers, 391–406. Wrocław: Kolonia Limited.
Giménez Barriocanal, Fernando. 2007. La financiación de la Iglesia Católica en España. Madrid: Editorial EDICE.
Ibán, Iván C. 2019. „State and Church in Spain”. W: State and Church in the European Union, red. Gerhard Robbers, 195–212. Baden-Baden: Nomos. (Crossref)
Long, Gianni, Valerio Di Porto. 1998. „Dall’eccezione alla regola: le confessioni non cat- toliche e l’otto per mille dell’Irpef”. Quaderni di Diritto e Politica Ecclesiastica 1: 41–82.
Martín García, María del Mar. 2020. „El modelo español de financiación de la Iglesia católica. Una valoración desde una perspectiva comparada”. Anuario de Derecho Eclesiástico del Estado 36: 511–529.
Mateo, Luque Miguel Á. 2017. „La experiencia europea y la financiación de las confesiones religiosas en España. Applicación de los incentivos fiscales de las entidades sin ánimo de lucro y del mecenazgo”. W: Entidades con valor social: nuevas perspectivas tributaries, red. I. Merino Jara, 443–470. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales.
Misztal, Henryk, Piotr Stanisz. 2009. „Włoski model finansowania związków wyznaniowych”. W: Pro bono Reipublicae. Księga jubileuszowa Profesora Michała Pietrzaka, red. Paweł Borecki, Andrzej Czohara, Tadeusz J. Zieliński, 342–355. Warszawa: LexisNexis.
Moravčíkova, Michaela. 2019. „State and religion in the Slovak Republic”. W: State and Church in the European Union, red. Gerhard Robbers, 563–612. Baden-Baden: Nomos. (Crossref)
Pistolesi, Ingrid. 2006. „La quota dell’otto per mille di competenza statale: un’ulteriore forma di finanziamento (diretto) per la Chiesa cattolica?”. Quaderni di Diritto e Politica Ecclesiastica 1: 163–182.
Ryguła, Piotr. 2013. „Finansowanie Kościoła katolickiego w monarchii hiszpańskiej (hiszpańska droga do samofinansowania się Kościoła katolickiego)”. W: Finansowanie Kościołów i innych związków wyznaniowych, red. Paweł Sobczyk, Krzysztof Warchałowski, 375–392. Warszawa: Oficyna Wydawnicza ASPRA.
Sanz Gómez, Rafael. 2015. „El acuerdo Estado-confesión como eje del modelo de financiación de los cultos religiosas en España. Análisis a la luz del principio de libertad religiosa”. Anuario de Derecho Eclesiástico del Estado 31: 125–153.
Schanda, Balázs. 2009. „Financing of churches and religious communities in Hungary”. Ius Ecclesiae 31: 653–667.
Schanda, Balázs. 2019. „State and Church in Hungary”. W: State and Church in the European Union, red. Gerhard Robbers, 363–387. Baden-Baden: Nomos. (Crossref)
Schanda, Balázs. 2000. „System finansowania Kościoła na Węgrzech”. W: Systemy finansowania instytucji kościelnych w Europie. Materiały międzynarodowej konferencji, Sandomierz, 13–14 września 1999 r., red. Józef Krukowski, 79–107. Lublin: Towarzystwo Naukowe KUL.
Stanisławski, Tadeusz. 2003. „Podatek kościelny czy darowizna na utrzymanie kościoła?”. Studia z Prawa Wyznaniowego 6: 173–179.
Stanisławski, Tadeusz. 2011. Finansowanie instytucji wyznaniowych ze środków publicznych w Polsce. Lublin: Wydawnictwo KUL.
Stanisz, Piotr. 2007. Porozumienia w sprawie regulacji stosunków między państwem i niekatolickimi związkami wyznaniowymi we włoskim porządku prawnym. Lublin: Wydawnictwo KUL.
Stanisz, Piotr. 2009. „Perspektywy zmiany systemu finansowania kościołów i innych związków wyznaniowych w Polsce”. Studia z Prawa Wyznaniowego 12: 5–33.
Stanisz, Piotr. 2015. „Konkordatowa reforma systemu finansowania Kościoła we Włoszech”. Premislia Christiana 16: 35–45.
Stanisz, Piotr, Marta Ordon. 2019. „Finansowanie związków wyznaniowych w Republice Włoskiej: zarządzanie środkami z asygnaty podatkowej (otto per mille) przedmiotem krytyki Trybunału Obrachunkowego”. Studia z Prawa Wyznaniowego 22: 379–429. https://doi.org/10.31743/spw.4785. (Crossref)
Tăvală, Emanuel. 2019. „State and Church in Romania”. W: State and Church in the European Union, red. Gerhard Robbers, 511–538. Baden-Baden: Nomos. (Crossref)
Walencik, Dariusz. 2013. Nieruchomości Kościoła katolickiego w Polsce w latach 1918–2012. Regulacje prawne – nacjonalizacja – rewindykacja. Katowice: Drukarnia Archidiecezjalna w Katowicach.
Walencik, Dariusz. 2014. „Finansowanie Kościoła katolickiego w Polsce w świetle art. 22 i 27 konkordatu oraz prac komisji konkordatowych – perspektywa zmian”. Annales Canonici 2: 25–67.
Zawiślak, Michał. 2021. Fundusz Kościelny w latach 1950–1989. Lublin: Wydawnictwo Academicon. (Crossref)
Ordo Iuris Institute for Legal Culture
PhD, Ordo Iuris Institute for Legal Culture, Zielna 39, 00-108 Warszawa, Poland
https://orcid.org/0000-0002-3491-8675License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
- According to the Act of 4 February 1994 on copyright and related rights, the author of a publication transfers to the publisher the proprietary copyright of his or her work in all fields of exploitation known on the date of concluding an agreement with the publisher.
- Texts submitted for publication in Studia z Prawa Wyznaniowegocannot infringe the copyright of third parties. The author declares the originality of his or her publication when completing a declaration and signing a publishing agreement.
- Authors are permitted to post the publisher's version of their work online (e.g. in institutional repositories, academia.edu, researchgate.net or on their website) after its initial publication in this journal.
- With the consent of the editors, texts published in Studia z Prawa Wyznaniowego can be republished in other publications (provided that their original place of publication is acknowledged).
- This is an open access journal which means that all content is freely available without charge to the user or his/her institution. Users are allowed to read, download, copy, distribute, print, search, or link to the full texts of the articles, or use them for any other lawful purpose, without asking prior permission from the publisher or the author.
